Шаг 7. Составление бюджета производственных накладных расходов.

Бюджет производственных накладных затрат — это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т. д.) планируется в зависимости от реальных потребностей производства с использованием данных прошлых периодов, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под

нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы. Технология оценки норматива затрат на единицу базового показателя описана в 1.2.3.

Для описываемого примера нормативы переменных накладных затрат устанавливаются на килограмм произведенной продукции и составляют:

• для продукта 1 — 37 руб./шт. без НДС, сумма НДС —3 руб./шт.;

• для продукта 2— 117 руб./шт. без НДС, сумма НДС — 10 руб./шт.;

• для продукта 3 — 52 руб./шт. без НДС, сумма НДС — 5 руб./шт.

Сумма постоянных затрат по статьям за месяц приведена в таблице 2.3.23.

Таблица 2.3.23.