Суммарный график поступления денежных средств (с НДС), руб.

Таблица 2.3.16

Пример матрицы расходных коэффициентов

Таблица 2.3.17

Пример таблицы цен на ресурсы

В описываемом примере бюджет прямых материалов составляется первым способом, т. е. на основании суммарного норматива расхода сырья и материалов на каждый вид продукции в денежном выражении. Поскольку цена сырья в значительной степени подвержена сезонности, норматив потребления сырья устанавливается для каждого месяца на основании анализа прошлых периодов и ожиданий отдела снабжения в части изменения ситуации на рынке (таблица 2.3.18).

Таблица 2.3.18.

Планируемые нормы расхода сырья и прямых материалов, руб./шт.

Для определения суммы закупки материалов необходимо спланировать остатки на начало и конец периода. Начальные остатки определены в балансе на начало года (таблица 2.3.2), а конечные остатки рассчитываются на основании процента от объема потребления следующего месяца. В описываемом примере процент остаток материалов составляет 15 % от потребностей будущего месяца по всем видам продукции.

Бюджет потребления материалов приведен в таблице 2.3.19.

Объем производства продукции в данный бюджет попадает из бюджета производства (таблица 2.3.15).

График платежей за материалы строится на основании рассчитываемой в таблице 2.3.19 суммы закупок и планируемых коэффициентов оплаты за материалы. Коэффициенты оплаты определяются на основании заключенных с поставщиками договоров или, в случае их отсутствия, по описанному выше механизму (анализ кредиторской задолженности и предоплаты по срокам давности). В описываемом примере коэффициенты оплаты регламентированы договором и составляют:

• в первом и четвертом кварталах: 90 % в месяц закупки и 10 % в следующий месяц;

• во втором и третьем кварталах: 80 % в месяц закупки и 20 % в следующий месяц.

График платежей за материалы приведен в таблице 2.3.20. Следует отметить, что сумма закупок в бюджете потребления материалов планируется без НДС, а сумма оплаты в графике платежей — с НДС. Для того чтобы рассчитать сумму закупок с НДС, необходимо значение без НДС умножить на (1+ставка НДС в %).

Если бюджет прямых материалов планируется по видам сырья, которые поставляют разные поставщики и условия работы с каждым поставщиком различные, необходимо по каждому поставщику составлять отдельный график платежей.

Таблица 2.3.19