Виды и меры юридической ответственности за нарушения налогового законодательства

За нарушение налогового законодательства предусмотрены четыре основных вида юридической ответственности: дисциплинарная, административная, финансовая (налоговая) и уголовная. Ответственность несут как юридические лица, так и должностные лица организаций, включая руководителей и главных бухгалтеров. Каждый вид ответственности применяется в зависимости от характера и тяжести совершенного правонарушения, а также от роли конкретного субъекта.

Налогоплательщик — юридическое лицо, допустившее нарушение, несет в первую очередь финансовую (налоговую) ответственность. Она включает: а) взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) плюс штраф в размере той же суммы, а при повторном нарушении — штраф в двукратном размере; б) штраф в размере 10% от суммы налога за последний отчетный квартал за грубые нарушения учета; в) пеню за задержку уплаты (0.7% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки с 1994 года); г) взыскание всей суммы недоимки. При умышленном сокрытии дохода суд может взыскать штраф в пятикратном размере сокрытой суммы.

Государственные налоговые инспекции обладают широкими полномочиями для обеспечения исполнения законодательства. Они вправе приостанавливать операции по счетам организации в банках при непредставлении документов, связанных с налогообложением. Также налоговые органы могут взыскивать недоимки и обращаться в арбитражный суд с исками о ликвидации предприятия, признании сделок недействительными или взыскании неосновательно приобретенного дохода в бюджет государства.

За сокрытие или занижение объектов налогообложения, а также за нарушение порядка представления отчетности предусмотрена административная ответственность. Она выражается в наложении штрафа на должностных лиц в размере от 2 до 5 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), а за повторное нарушение в течение года — от 5 до 10 МРОТ. Данные меры нацелены на обеспечение своевременности и полноты представления всех необходимых финансовых документов.

За деяния, совершенные в крупном размере, наступает уголовная ответственность. Согласно статье 199 Уголовного кодекса РФ, уклонение организации от уплаты налогов путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных или сокрытия объектов налогообложения наказывается лишением права занимать определенные должности либо лишением свободы на срок до трех лет. Это наиболее строгая мера, применяемая за тяжкие налоговые преступления.

Дисциплинарная ответственность касается должностных лиц организации. Руководитель или его заместитель могут быть уволены за однократное грубое нарушение трудовых обязанностей, связанное с налоговыми правонарушениями. Главный бухгалтер также несет дисциплинарную, административную и уголовную ответственность, поскольку непосредственно отвечает за ведение бухгалтерского учета и отчетности.

Однако ответственность главного бухгалтера может быть снята, если нарушение совершено на основании письменного распоряжения руководителя. В этом случае всю полноту ответственности за незаконность операций несет руководитель предприятия. Данное правило направлено на защиту бухгалтера от давления со стороны администрации и подчеркивает первостепенную ответственность руководителя за финансовые решения компании.

Сведения об авторах и источниках:

Авторы: проф. Э.П. Гаврилов, проф. В.И. Гуреев, доц. И.Ф. Зайцев, проф. З.Г. Крылова, проф. Я.А. Куник, доц. Д.П. Ткаченко, доц. Е.И.Лебедева, канд. юрид. наук Н.В. Логвина.

Источник: Основы права

Данные публикации будут полезны студентам юридических специальностей, начинающим правоведам и государственным служащим, а также всем, кто интересуется фундаментальными основами права, государства и их ролью в современном обществе.