На практике рассчитать добавленную стоимость подобным способом достаточно сложно, поэтому НДС рассчитывается не в один, а в три этапа.
• 1 этап. Исчисляется так называемый исходящий НДС, т. е.
НДС, начисленный на сумму всей выручки от продаж. Этот налог отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «НДС»).
«Исходящий» НДС с выручки будет равен:
7. у предприятия А — 18 руб. (100 руб. х 18%);
8. у предприятия Б — 54 руб. (300 руб. х 18%);
9. у мебельной фабрики — 144 руб. (800 руб. х 18%).
• й этап. Определяется так называемый входящий НДС, т. е.
НДС, уплачиваемый поставщикам ресурсов. Этот налог отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
«Входящий» НДС с покупок будет равен:
10. у предприятия А — 0 руб.;
11. у предприятия Б — 18 руб. (сумма НДС, указанная в счете от
предприятия А);
12. у мебельной фабрики — 54 руб. (сумма НДС, указанная в счете
от предприятия Б).
3-й этап. Разница между «исходящим» и «входящим» НДС образу-
ет итоговую сумму налога:
13. у предприятия А — 18 руб. (18 руб. - 0 руб.);
14. у предприятия Б — 36 руб. (54 руб. - 18 руб.);
15. у мебельной фабрики — 90 руб. (144 руб. - 54 руб.).
Итак, в самом общем случае предприятие должно начис-
лить НДС на всю сумму, которую оно предполагает получить
от покупателей (так называемый исходящий НДС). Одновре-
менно оно имеет право уменьшить начисленный налог на суммы «входящего» НДС по сделанным ею самой покупкам. Разница между налогом, начисленным с продаж, и «входящим»
налогом по покупкам подлежит уплате в бюджет.
Хотя НК РФ не оперирует понятиями «входящего» и «ис-
ходящего» НДС, эти термины широко используются в данной главе для облегчения изложения материала.
На первый взгляд НДС является примитивным налогом,
так как его «формула» состоит всего из двух элементов: «исхо-
дящего» и «входящего» НДС. Однако это впечатление обман-
чиво, так как исчисление обоих элементов регулируется слож-
ными правилами, зачастую непонятными даже специалистам.
Дата добавления: 2014-12-10; просмотров: 956;