Пример 2.36. Формирование стоимости товарно-материальных
запасов
ЗАО «Пончик» заключило договор на приобретение муки для произ-
водства пончиков. Стоимость муки без НДС составляет 1000 услов-
ных единиц (у. е). 1 у. е. равна 1 евро по курсу на дату оплаты.
Мука была отгружена и получена ЗАО «Пончик» в январе текуще-
го года. Курс на дату получения — 33 руб./у. е. Покупка была оплачена
в феврале. Курс на дату оплаты — 34 руб./у. е. Транспортные расходы
по доставке материалов, оплаченные отдельно, составили 2000 руб.,
комиссионное вознаграждение агенту — 1000 руб.
Стоимость материалов в налоговом учете, руб.: 1000 х 33 +
+ 2000 + 1000 = 36 ООО руб. Суммовая разница (1000 руб.) отражена
в составе внереализационных расходов.
Если организация рассчитывает выручку по кассовому
методу,материальные расходы уменьшают налогооблагаемую
прибыль после их оплаты. Стоимость материально-производ-
ственных запасов уменьшает налогооблагаемую прибыль после их оплаты и отпуска в производство (подробнее см. п. 2.4.1).
Если организация рассчитывает выручку по методу начис-
ления,материальные расходы уменьшают налогооблагаемую
прибыль фирмы в том периоде, в котором они возникли.
Исключение из этого правила предусмотрено для расхо-
дов, связанных с покупкой сырья, материалов, комплектую-
щих изделий и полуфабрикатов.
Такие расходы уменьшают прибыль, если они относятся
к реализованной готовой продукции (выполненным работам,
оказанным услугам). В противном случае они учитываются в со-
ставе незавершенного производства (подробнее см. п. 2.4.2),
Списание стоимости сырья и материалов в производство
осуществляется по одному из четырех нижеуказанных мето-
дов, который должен быть закреплен в учетной политике ор-
ганизации в целях налогообложения:
6. по стоимости единицы запасов;
7. по стоимости первыхпо времени приобретений (ФИФО);
• по стоимости последнихпо времени приобретений (ЛИФО);
• по среднейстоимости.
Подробнее указанные методы были разобраны в п. 2.4.2.
2.6.РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА
Дата добавления: 2014-12-10; просмотров: 803;