Характеристика рахунків за відображенням вексельних операцій

Рахунок 34 "Короткострокові векселі одержані"

На рахунку 34 "Короткострокові векселі одержані" ведеться облік заборгованості покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), вико­нані роботи, надані послуги та за іншими операціями, забезпеченої векселями.

Рис. 10.7. Схема відображення інформації про рух грошових коштів

Рахунок 34 "Короткострокові векселі одержані" має такі субрахунки:

341"Короткострокові векселі, одержані в національній валюті";

342"Короткострокові векселі, одержані в іноземній валюті".

На рахунку 34 "Короткострокові векселі одержані" за дебетом відображається от­римання векселя за продані товари (роботи, послуги) та за інші операції, за креди­том — отримання коштів на погашення векселів, погашення отриманим векселем кредиторської заборгованості, продаж векселя третій стороні тощо.

Рахунок 62 "Короткострокові векселі видані"

На рахунку 62 "Короткострокові векселі видані" ведеться облік розрахунків за за­боргованістю постачальникам, підрядникам та іншим кредиторам за одержані сиро­вину, матеріали, товари, послуги, роботи та за іншими операціями, на які підприєм­ством видані векселі.

Рахунок 62 "Короткострокові векселі видані" має такі субрахунки:

621"Короткострокові векселі, видані в національній валюті";

622" Короткострокові векселі, видані в іноземній валюті ".

За кредитом рахунка 62 "Короткострокові векселі видані" відображається вида­ча векселів для забезпечення поставок, робіт, послуг постачальниками та іншими кредиторами та для інших операцій, за дебетом — погашення заборгованості за ви­даними векселями, її списання тощо.

Аналітичний облік ведеться за кожним виданим векселем та за строками їх пога­шення.

При перевірці дебіторської заборгованості та зобов'язань клієнта об'єктами ауди­торського дослідження є:

· договори між контрагентами, де однією зі сторін виступає клієнт;

· первинні документи, що підтверджують факт виконання (невиконання) умов договорів;

· регістри обліку по рахунках, в яких зосереджена інформація про розрахунки за договорами;

· фінансова звітність клієнта;

· документи, що підтверджують претензійну роботу (акти звірки, претензії). Дебіторська заборгованість та зобов'язання, що знайшли відображення у фінансовій звітності, повинні бути підтверджені договорами, які мають юри­дичну силу.

Під час проведення аудиту безготівкових розрахунків вивчають нормативні доку­менти, проводять правову експертизу договорів, якими оформлені договірні відно­сини між контрагентами.

Умови договору не повинні допускати двозначності, розмитості фраз, нечіткості, крім того, ці умови мають відображати всі особливості відносин, що складаються між контрагентами. Водночас, текст договору не повинен бути обтяжений пункта­ми, що повторюють текст нормативно-правових актів.

Класифікація договорів за Цивільним кодексом наведена на рис. 10.8.

Рис. 10.8. Класифікація договорів за Цивільним кодексом

Значна увага приділяється аналізу дебіторської заборгованості за класифікацій­ними групами та зобов'язанням, відображеним на рис. 10.9 та 10.10.

З метою проведення аудиторського дослідження аудитору необхідно знати по­рядок відображення в обліку і звітності інформації про розрахунки з різними контрагентами (див. рис. 10.11).

Рис. 10.9. Класифікація дебіторської заборгованості

Рис. 10..10. Класифікація зобов’язань

Рис. 10.11. Схема відображення інформації з різними контрагентами