Расчет по авансовому отчету
Показатель | Фактические затраты | Сверх нормы | |
рубли | шведские кроны | ||
Авиационные билеты | - | – | |
Проживание в гостинице | – | ||
Суточные в валюте | 13609,76 | – | |
Суточные в рублях | - | - | |
Итого | 16109,76 | - |
Отразим операции на счетах бухгалтерского учета.
1. Выдано под отчет:
Д-т сч. 71 ”Расчеты с подотчетными лицами” 4000 руб.
К-т сч. 50 “Касса” 4000 руб.;
Д-т сч. 71 ”Расчеты с подотчетными лицами” 10 000 шв. крон/ 40 000 руб.
К-т сч. 50 “Касса” 10 000 шв. крон/ 40 000 руб.
2. Расходы по авансовому отчету:
в рублях -
Д-т сч. 26 “Общехозяйственные расходы” 4300 руб.
К-т сч. 71”Расчеты с подотчетными лицами” 4300 руб.;
в валюте -
Д-т сч. 26 “Общехозяйственные расходы” 16109,76 шв.крон / 66 050руб.
К-т сч. 71 ”Расчеты с подотчетными лицами” 16109,76 шв.крон / 66 050 руб.
3. Возвращен подотчетному лицу перерасход аванса:
в валюте в рублевом эквиваленте (16109,76 – 10 000 = 6109,76 шв.крон; 6109,76 × 4,1 = 25 050 руб.) -
Д-т сч. 71”Расчеты с подотчетными лицами” 6109,76 / 25 050 руб.
К-т сч. 50 “Касса” 25 050 руб.;
в рублях (4300 – 4000 = 300 руб.):
Д-т сч. 71”Расчеты с подотчетными лицами” 300 руб.
К-т сч. 50 “Касса” 300 руб.
4. Списана положительная курсовая разница по счету 71
(40 000 + 25 050 – 66 050 = 1000 руб.):
Д-т сч. 71”Расчеты с подотчетными лицами” 1000 руб.
К-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы” 1000 руб.
Организация может выдавать в подотчет на загранкомандировки не только наличную инвалюту, но и дорожные чеки.
Дорожные чеки - платежные документы в иностранной валюте. Они приобретаются за счет валютных средств, имеющихся на текущих валютных счетах, либо специально приобретенных валютных средств для оплаты командировочных расходов. Дорожные чеки приходуются в кассу и затем выдаются под роспись командируемому работнику.
Оприходование в кассу и выдача дорожных чеков под отчет отражаются в учете на субсчете 50-3 “Денежные документы” по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Возникающие курсовые разницы при переоценке дорожных чеков, находящихся в кассе, списываются на счет 91 “Прочие доходы и расходы”.
Командируемый работник после возвращения из командировки должен сдать авансовый отчет. При наличии перерасхода по авансу задолженность перед командируемым работником может погашаться либо инвалютой, либо путем выдачи эквивалента в рублях по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. При неполном использовании дорожных чеков сумма задолженности подотчетного лица погашается путем внесения в кассу наличной иностранной валюты или дорожных чеков.
После возвращения работника из загранкомандировки организация сдает неиспользованные инвалюту и дорожные чеки в банк.
Пример. Организацией были приобретены дорожные чеки на сумму 1 000 долл. США (курс ЦБ РФ - 30 руб. за 1 долл.) и выданы работнику организации в этот же день на командировку в США на 10 дней (цифры условные):
Д-т сч. 50-3 «Денежные документы» 1000 долл./ 30 000 руб.
К-т сч. 52 «Валютные счета» 1000 долл./ 30 000 руб.;
Д-т сч. 71 ”Расчеты с подотчетными лицами” 1000 долл./ 30 000 руб.
К-т сч. 50-3 «Денежные документы» 1000 долл./ 30 000 руб.
После возвращения из командировки работник отчитался на сумму 1200 долл. США (курс ЦБ РФ на дату утверждения отчета - 31 руб. за 1 долл.):
Д-т сч. 26 ”Общехозяйственные расходы” 1200 долл./ 37 200 руб.
К-т сч. 71 ”Расчеты с подотчетными лицами” 1200 долл./ 37 200 руб.
Перерасход возвращен работнику в рублях по курсу ЦБ РФ на дату утверждения отчета (200долл.×31 руб.= 6200 руб.):
Д-т сч. 71 ”Расчеты с подотчетными лицами” 6200 руб.
К-т сч. 50 ”Касса” 6200 руб.
Курсовая разница по счету 71 списывается на счет 91:
Д-т сч. 71 ”Расчеты с подотчетными лицами” 1000 руб.
К-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы” 1000 руб.
Дата добавления: 2014-12-05; просмотров: 1135;