Покупка валюты

Организации имеют право приобретать валюту на внутреннем валютном рынке для различных целей.

Валюта, приобретенная организацией на внутреннем валютном рынке, зачисляется на текущий валютный счет. При покупке валюты комиссионное вознаграждение банку и разница между биржевым курсом валюты и курсом ЦБ РФ на дату ее покупки списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Разница между биржевым курсом приобретенной валюты и курсом ЦБ РФ определяется на дату совершения операции по покупке валюты.

Для целей исчисления налога на прибыль данная разница (прибыль или убыток) учитывается в налоговой базе в составе внереализационных доходов и расходов.

Пример. Организация перечислила в уполномоченный банк деньги на покупку 1000 долл. США по договорному (рыночному) курсу 30,2 руб. за 1 долл. и комиссионное вознаграждение банку в размере 10% от суммы сделки: 33 220 руб. ((1000×30,2) × 1,1). Покупка валюты производится для оплаты командировочных расходов.

Перечислены денежные средства на покупку валюты:

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” 33 220 руб.

К-т сч. 51 “Расчетные счета” 33 220 руб.

Приобретена валюта банком по биржевому курсу 30,2 руб. за 1 долл. (курс ЦБ РФ на дату покупки 30,1 руб. за 1 долл.):

Д-т сч. 57 “Переводы в пути” 1000 долл./30 100 руб.

Д-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы” 100 руб.

К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” 30 200 руб.

Начислено комиссионное вознаграждение банку:

Д-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы” 3020 руб.

К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” 3020 руб.

Зачислена валюта на специальный транзитный валютный счет (курс ЦБ РФ на дату зачисления 30,15 руб. за 1 долл.):

Д-т сч. 52 “Текущий валютный счет” 1000 долл./30 150 руб.

К-т сч. 57 “Переводы в пути” 1000 долл./30 150 руб.

Списана курсовая разница со счета 57:

Д-т сч. 57 “Переводы в пути” 50 руб.

К-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы” 50 руб.

Получена иностранная валюта в кассу для выдачи ее на командировочные расходы (курс ЦБ РФ на дату зачисления 30,15 руб. за 1 долл.):

Д-т сч. 50 “Касса” 1000 долл./30 150 руб.

К-т сч. 52 “Текущий валютный счет” 1000 долл./30 150 руб.