Учет кассовых операций в иностранной валюте

Расчеты наличной иностранной валютой за проданные физическим лицам товары, работы, услуги на территории Российской Федерации запрещены, кроме магазинов беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках.

Поэтому наличная иностранная валюта в кассу организации может быть получена только в разрешенных законом случаях.

В настоящее время наличная иностранная валюта в кассу организации поступает:

· при снятии валюты с текущего валютного счета в уполномоченном банке на командировочные расходы;

· при возврате командируемым лицом остатка неиспользованной валюты;

· в магазинах беспошлинной торговли за товары.

По командировочным расходам поступление инвалюты в кассу (Д-т сч. 50, К-т сч. 52; Д-т сч. 50, К-т сч. 71) и выдача из кассы (Д-т сч. 71, К-т сч. 50; Д-т сч. 52, К-т сч. 50) оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, причем суммы инвалюты показываются в кассовых ордерах одновременно в инвалюте и в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на дату поступления или выдачи инвалюты.

В магазинах беспошлинной торговли при принятии валюты в кассу выбивается кассовый чек (Д-т сч. 50, К-т сч. 90-1). Валютная выручка сдается в банк (Д-т сч. 57, К-т сч. 50; Д-т сч. 52, К-т сч. 57). Полученная и сданная в банк валютная выручка учитывается в инвалюте и в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на дату поступления или выдачи инвалюты.

В организации должна вестись кассовая книга, в которой отражаются как рублевые, так и валютные операции. Валютные операции заносятся в кассовую книгу двумя суммами: в инвалюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Итоги за день в кассовой книге должны представляться также в двух суммах (инвалюта и рубли).

Если в разрешенных законодательством случаях организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 “Касса” открываются субсчета по обособленному учету иностранной валюты, на которых операции по наличной иностранной валюте отражаются непосредственно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. Остаток валюты в кассе на конец отчетного периода пересчитывается по курсу, действующему на последнее число отчетного периода. Возникающие при пересчете курсовые разницы относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:

Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» - положительные курсовые разницы;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т сч. 50 «Касса» - отрицательные курсовые разницы.

12.3. Учет денежных средств на валютных счетах

Общие положения о валютных счетах

Резиденты имеют право открывать счета в иностранной валюте, как на территории РФ, так и за рубежом.

На территории РФ резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета в иностранной валюте, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением, в случае необходимости, конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.

С 01.01.07 г. резиденты без всяких ограничений смогут открывать счета за рубежом.

С 19.06. 05 г. резиденты смогут открывать без ограничений счета в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

В перечень таких стран входят: Австралия (ОЭСР, ФАТФ); Греция (ОЭСР, ФАТФ); Италия (ОЭСР, ФАТФ); Канада (ОЭСР, ФАТФ); Испания (ОЭСР, ФАТФ); Швеция (ОЭСР, ФАТФ); Великобритания (ОЭСР, ФАТФ); США (ОЭСР), Германия (ОЭСР, ФАТФ); Финляндия (ОЭСР, ФАТФ); Франция (ОЭСР, ФАТФ); Япония (ОЭСР, ФАТФ) и др.

Согласно указанию ЦБР от 4 мая 2005 г. N 1574-У, резиденты (физические лица - индивидуальные предприниматели и юридические лица), за исключением кредитных организаций и валютных бирж, открывают банковские счета (вклады) в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся и не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, после предварительной регистрации открываемого счета (вклада) в налоговых органах по месту учета резидента в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Банком России.

Резиденты вправе переводить на свои счета, открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов в уполномоченных банках или других своих счетов, открытых в банках за пределами территории РФ.

Переводы резидентами средств на свои счета, открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов в уполномоченных банках осуществляются в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ, который может предусматривать только установление требования о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100 % суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней до дня осуществления валютной операции. Указанием ЦБ РФ № 1577 от 06.05.05 г. установлено, что при переводе средств необходимо зарезервировать 25 % предполагаемого перевода на срок 15 дней со дня перевода (действует до 2007 г.).

Данные переводы резидентами средств осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета с отметкой о принятии указанного уведомления и регистрационного документа.

Наряду с переводами резидентами средств на свои счета, открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов в уполномоченных банках, на счета резидентов, открытые в банках за пределами территории РФ, могут быть также зачислены следующие средства:

· при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц - резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории РФ - в целях исполнения обязательств юридических лиц - резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;

· при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, - на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;

· при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории РФ, для покрытия расходов по их проведению - на период проведения этих мероприятий;

· при проведении зачета встречных требований по обязательствам между нерезидентами и резидентами, являющимися транспортными организациями, или между нерезидентами и резидентами, осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории РФ.

Юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с Федеральным законом о ВР и ВК на счета, открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами.

Резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ.