С работниками организации

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания: налог на доходы физических лиц; по исполнительным документам в пользу других организаций и лиц; своевременно не возвращенные подотчетные суммы; за причиненный материальный ущерб; по полученным займам; профвзносы и др.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ. В зависимости от вида доходов, получаемых работниками, при расчете налога на доходы физических лиц применяются следующие ставки:

13% - в отношении доходов в денежной, натуральной формах, а также по материальной выгоде, по страховым взносам, уплаченным организацией за физическое лицо, по страховым возмещениям, полученным физическим лицом;

9 % - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

30% - в отношении всех доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

35% - в отношении выигрышей и призов, получаемых на проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг в суммах, превышающих 2000 руб., а также суммы экономии на процентах (материальной выгоды) при получении физическим лицом заемных средств.

Сумма налога на доходы физического лица, облагаемого по ставке 13 %, исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца с зачетом налога, начисленного с начала года до предыдущего месяца.

При расчете налога на доходы физического лица, облагаемого по ставке 13% , из налоговой базы исключаются стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода в следующих размерах:

· 3000 руб. лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалидам Великой Отечественной войны и др.;

· 500 руб. Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; участникам Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан, и др.;

· 400 руб. распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на налоговый вычет в размере 3000 руб. и (или) 500 руб., и действует до месяца, в котором их доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется;

· 600 руб. на каждого ребенка распространяется на налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями и действует до месяца, в котором их доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет в размере 600 руб. не применяется.

Налоговый вычет расходов осуществляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей, приемных родителей. Указанный налоговый вычет удваивается на детей - инвалидов;

· 1200 руб. на каждого ребенка осуществляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Кроме того, работающим по договорам подряда, а также получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание науки, литературы, искусства и т.п. на основании письменного их заявления им предоставляются профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или по нормам, установленным законом (от 20 до 40 % от суммы начисленного дохода в зависимости от вида деятельности).

Сумма налога по доходам физического лица, облагаемого по ставкам 30 и 35%, исчисляется организацией отдельно по каждой сумме дохода.

Суммы налога удерживаются организацией - налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу, но при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у физического лица сумму налога организация обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств сообщить письменно в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности физического лица.

Организации обязаны перечислять суммы удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения денег в банке для выплаты дохода либо перечисления денег на счета физического лица. В иных случаях суммы налога перечисляются не позднее дня фактического получения физическим лицом дохода в денежной форме и не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога по доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Удержание по исполнительным документам производится на основании поступивших в организацию исполнительных документов:

· алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах от заработка после удержания налогов: на 1 ребенка – 25%; на 2 детей – 33%; на трех и более детей – 50%;

· размер алиментов на родителей устанавливается судом;

· размер удержаний по исполнительным документам по прочим причинам устанавливаются также судом.

Материальный ущерб, нанесенный работником организации, удерживается в соответствии с установленной материальной ответственностью, которая бывает частичной или полной. При частичной ответственности например, за допущенный брак, материальный ущерб возмещается в пределах среднего месячного заработка работника. При полной ответственности – например недостача в кассе у материально-ответственного лица, материальный ущерб возмещается полностью.

Удержание в счет погашения займа, выданного работнику, осуществляется в соответствии с договором займа, заключенным с работником.

На суммы удержаний из заработной платы и других доходов уменьшается задолженность организации перед работниками, что отражается по дебету счета 70. На суммы удержанного налога на доходы физических лиц увеличивается задолженность организации бюджету (Д-т сч. 70, К-т сч. 68); на удержания в пользу других организаций и лиц – увеличивается кредиторская задолженность другим организациям и лицам (Д-т сч. 70, К-т сч. 76); на удержания в пользу организации – уменьшается дебиторская задолженность работника организации (Д-т сч. 70, К-т сч. 73).

Размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 %, в том числе и при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам.

В некоторых случаях размер удержаний не может превышать 70 %: взыскание алиментов на несовершеннолетних детей; возмещение ущерба, причиненного преступлением; возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца и др.