Особенности уплаты НДС при выполнении соглашений.

При выполнении соглашений НДС уплачивается в соответствии с главой 21 НК РФ. При выполнении соглашений применяется налоговая ставка, действующая в соответствующем налоговом периоде. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов при выполнении работ по соглашению превышает общую сумму налога, исчисленную по товарам (работам, услугам), реализованным (переданным, выполненным, оказанным) в отчетном (налоговом) периоде (в том числе при отсутствии указанной реализации), полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в порядке, установленном статьей 176 НК РФ.

В случае несоблюдения сроков возмещения (возврата), установленных статьей 176 НК РФ, суммы НДС, подлежащие возврату налогоплательщику, увеличиваются исходя из одной трехсотшестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки (при ведении учета в валюте РФ) или одной трехсотшестидесятой ставки ЛИБОР, действующей в соответствующем периоде, за каждый день просрочки (при ведении учета в иностранной валюте).

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения):

- передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения работ по соглашению, между инвестором по соглашению и оператором соглашения в соответствии с программой работ и сметой рас-ходов, которые утверждены в установленном соглашением порядке;

- передача организацией, выступающей в качестве инвестора в соглашении, другим участникам такого объединения соответствующей доли произведенной продукции, полученной инвестором по условиям соглашения;

- передача налогоплательщиком в собственность государства вновь созданного или приобретенного налогоплательщиком имущества, использованного для выполнения работ по соглашению и подлежащего передаче государству в соответствии с условиями соглашения.

Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений.

Выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения с учетом положений статьи 87 НК РФ, начиная с года вступления соглашения в силу.

Для целей налогового контроля инвестор по соглашению или опера-тор соглашения обязан хранить первичные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, в течение всего срока действия соглашения.

Выездная налоговая проверка инвестора по соглашению или оператора соглашения в связи с деятельностью по соглашению не может продолжаться более шести месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц для проведения проверки каждого филиала и представительства.

Вопросы для самоконтроля

1. Соглашение о разделе продукции (цели, задачи, плательщики, определение).

2. Порядок уплаты налогов и сборов при выполнении СРП по первому варианту.

3. Порядок уплаты налогов и сборов при выполнении СРП по второму варианту.

4. Особенности определения и уплаты НДПИ при выполнении СРП.

5. Особенности определения налоговой базы, при исчислении налога на прибыль при выполнении СРП.

6. Особенности уплаты НДС при выполнении СРП.

7. Особенности проведения налоговых проверок при выполнении СРП.

Список использованной литературы

1. Аксенов С., Битюкова Л., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / С.Аксенов и др. - М. : РФЭИ, 2010. – 357 с.

2. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. Учебник / С.В. Барулин. - КноРус, - 2014. - 408 с.

3. Барулин, С.В. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы // Финансы .— Б.м. — 2012 .— №10 .— С.32-34.

4. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения [Текст]: учебное пособие. – М.: Экономист, 2009. – 173 с.

5. Бондарь, Н. С. Налоговое право России : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция» / отв. ред. Ю. А. Крохина. – 2–е изд., перераб. – М. : Норма, 2006. – 704 с. – ISB № 5–89123–789–Х : 182–00.

6. Брызгалин, А.В. Интересные факты о налогах и налогообложении // Налоги и финансовое право. 2011. № 2. // [Электронный ресурс] - Справочно-правовая система Консультант Плюс.-М.: ЗАО «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru

7. Брызгалин, А.В. Интересные факты о налогах и налогообложении // Налоги и финансовое право. 2011. № 10// [Электронный ресурс] - Справочно-правовая система Консультант Плюс.-М.: ЗАО «Консультант Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru

8. Бычкова С.М. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве: учебное пособие / С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева. - М.: ЭКСМО, 2008. – 440 с.26. Лермонтов, Ю.М., Единый сельскохозяйственный налог. Спорные вопросы применения//"Финансовая газета", 2012, № 34.- Справочно-правовая система Консультант Плюс.-М.: ЗАО «Консультант Плюс».- Режим доступа: http://www.consultant.ru

9. Бюджетный кодекс РФ. Принят Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823

10. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 14.06.2012) [Электронный ресурс] - Справочно-правовая система Консультант Плюс.-М.: ЗАО «Консультант Плюс».- Режим доступа: http://www.consultant.ru

11. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 11.02.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.08.2013) [Электронный ресурс] - Справочно-правовая система Консультант Плюс.-М.: ЗАО «Консультант Плюс».- Режим доступа: http://www.consultant.ru

12. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья)" от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 05.06.2012, с изм. от 02.10.2012) [Электронный ресурс] - Справочно-правовая система Консультант Плюс.-М.: ЗАО «Консультант Плюс».- Режим доступа: http://www.consultant.ru

13. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 08.12.2011) [Электронный ресурс] - Справочно-правовая система Консультант Плюс.-М.: ЗАО «Консультант Плюс».- Режим доступа: http://www.consultant.ru

14. Грачева, Е.Ю. Финансовое право: Учебник / Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. М., 2011. - с. 175.

15. Демин А.В. Налоговое право России [[Текст]]/ А.В.Демин// Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. -Красноярск: РУМЦ ЮО,- 2009. – С.329.

16. Дробозина, Л.А. Финансы,// денежное обращение, кредит. учебник. М.: ЮНИТИ, 2009г.

17. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение : Учебник для студентов и слушателей вузов и системы послевузовского образования, обучающихся по экон. специальностям / Е. Н. Евстигнеев. – М. : ИНФРА–М, 2001. – 256 с. – (Высшее образование). – Библиогр.: с. 250. – ISB № 5–16–000693–1 : 50–00.

18. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по товаровед., технол.и экон.специальностям / Е.Н. Евстигнеев. – М. : ИНФРА–М, 2000. – 120с. – (Высшее образование). – ISB № 5–86225–992–9: 63–50.

19. Ефремова, Е. Об ответственности за неправомерные действия при неуплате налога / Е. Ефремова // Хозяйство и право. – Б.м. – 2008. – № 4. – С. 88–96.

20. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение / Е. Ю. Жидкова //М. :Эксмо, 2009. — 480 с.

21. Качур О.В. Налоги и налогообложение. [[Текст]]/ Качур О.В.//М: Кнорус,2010 - 304 с.

22. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]/ Компания «Консультант Плюс». - Последнее обновление 01.09.2012.

23. Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы [[Текст]]/ А.И. Косолапов//– Дашков и К, 2010 г. – С.201-205.

24. Кустова, М. В. Налоговое право России. Особенная часть: [учебник] / отв. ред. Н. А. Шевелева. – М. : Юристъ, 2010. – 670 с. – (I №stitutio №es). – ISB № 5–7975–0643–2 : 197–34. – 197–34.

25. Лермонотов, Ю.М. О применении специальных налоговых режимов в 2013году [Текст] «Все о налогах» - 2012 - №11 [Электронный ресурс] ) - Справочно-правовая система Консультант Плюс. -М.: ЗАО «Консультант Плюс».- Режим доступа: http://www.consultant.ru

26. Майбуров, И.А., Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистров, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И.А.Майбуров, А.М.Соколвская. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2011. – 591с.

27. Муравьев, В.В.// Организация налогового планирования на предприятии .//Менеджмент в России и за рубежом. 2011. №2

28. Мышкин, Б.В. Содержание налоговой правосубъектности сторон правоотношений / Б.В. Мышкин // Государство и право.– Б.м. – 2004. – №5.

29. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.08.2013) [Электронный ресурс] - Справочно-правовая система Консультант Плюс.-М.: ЗАО «Консультант Плюс».- Режим доступа: http://www.consultant.ru

30. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2013) "[Электронный ресурс] ) - Справочно-правовая система Консультант Плюс. -М.: ЗАО «Консультант Плюс».- Режим доступа: http://www.consultant.ru

31. Настольная книга индивидуального предпринимателя. Практическое руководство. [Текст] Под.ред. А.В. Касьянова, - ГроссМедиа, 2012 [Электронный ресурс] - Справочно-правовая система Консультант Плюс.-М.: ЗАО «Консультант Плюс».- Режим доступа: http://www.consultant.ru

32. Основные направления налоговой политики на 2013г. и плановый период 2014 и 2015 годов [Электронный ресурс] - Справочно-правовая система Консультант Плюс.- М.: ЗАО «Консультант Плюс».- Режим доступа: http://www.consultant.ru

33. Основы налогового права : Учеб.метод.пособие / Под. ред. Пепеляева С. Г. – М. : Инвест Фонд, 1995. – 493с. – ISB № 5–88103–008–7 : 43750 р.

34. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. / В.Г. Пансков// – М.: Международный центр финансово- экономического развития, 2010 г.-576 с.

35. Подкопаев М.В. Изменения для плательщиков ЕСХН //"Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение" , 2012, № 5

36. Рашин, А.Г./ Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе/ /Государство и право. - 2009. - № 7. - С. 82-91;

37. Смирных, С. Е. Предварительное налоговое консультирование как способ разграничения правомерной налоговой оптимизации от криминального уклонения от уплаты налогов / С. Е. Смирных // Государство и право.– Б.м. – 2008. – № 5. – С. 56–63.: ил.

38. Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: энцикл. словарь / А. В. Толкушкин. - М. : Юрист, 2011. - 512 с.

39. Тропская, С. С. Правовой статус налогоплательщика : баланс публичных и частных интересов в налоговой сфере / С. С. Тропская // Государство и право. – Б.м. – 2008. – № 5. – С. 101–106. : ил.

40. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и СШ: учеб. пособие - М. : Изд. 'Дашков и К', 2011. - 174 с.

41. Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] - Справочно-правовая система Консультант Плюс.-М.: ЗАО «Консультант Плюс».- Режим доступа: http://www.consultant.ru

42. Федорик О.В., Казьмин А.Г., Оробинская И.В. Специальные налоговые режимы: учебное пособие. – Воронеж: ФГБОУ ВПО «Воронежский ГАУ», 2012. – 310 с.

43. Чепуренко, Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление – М.: Налоговый вестник, 2010 – 374 с.

44. Шаталов, С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы/ С.Д. Шаталов - М.:МЦФЭР, 2010. – 180 с.

45. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2007

46. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. для вузов / Т.Ю. Юткина.- 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2010. - 576 с.