Элементы налога
Элементы налога, являющиеся общепризнанными в большинстве стран:
1) субъект;
2) объект;
3) источник;
4) единица обложения;
5) налоговая ставка;
6) налоговые льготы;
7) налоговая база;
8) налоговый период;
9) порядок исчисления налога
10) порядок и сроки уплаты налога.
Из этих элементов 2,5, 7, 8, 9,10 согласно Налоговому кодексу РФ являются обязательными в законодательных актах для того, чтобы налог считался установленным.
1. Субъект налога — налогоплательщиком и плательщиком сбора признаются юридические или физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Налога взимаются с юридических лиц и физических лиц (населения).
Различают два понятия: налоговый резидент и налоговый нерезидент.
К налоговым резидентам относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, а к нерезидентам — менее 183 дней в календарном году.
Налоговые резиденты платят все налоги, предусмотренные Налоговым кодексом, а для налоговых нерезидентов установлены специальные правила по оплате налогов.
2. Объект налога — имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налога. Часто название налога вытекает из объекта (налог на имущество и др.).
3. Источник налога — это доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), за счет которого оплачивается налог.
4. Единица обложения — единица измерения объекта (например, по налогу на доходы физических лиц – рубль, по водному налогу – тыс.куб.м).
5. Налоговая ставка — размер налога на единицу измерения обложения. В зависимости от построения налоговых начислений различают твердые и долевые ставки.
Твердые ставки определяются в абсолютной сумме (акциз с табака курительного 300 руб. за 1 кг табачного листа). Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных, которые подразделяются на прогрессивные, пропорциональные, регрессивные.
Пропорциональные ставки — ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения (так, налог на прибыль организаций взимается в размере 20% от суммы прибыли).
Прогрессивные ставки — ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения. Например, в европейских странах чем выше доход гражданина, тем выше налоговая ставка по подоходному налогу. Сейчас во Франции доходы свыше 1 млн.евро в год облагаются подоходным налогом по ставке 54%, а с 2013 года ожидается увеличение ставки «для богатых» - доходы свыше 1 млн.евро в год будут облагаться по ставке 75%.
Регрессивные ставки понижаются по мере роста объекта налога.
6. Налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соответствии с действующим законодательством (вычеты, скидки). Различают следующие налоговые льготы:
1) общие, предназначенные всем плательщикам соответствующего налога;
2) специальные, предоставляемые отдельными группами плательщиков. Они используются государством для регулирования рыночной экономики.
Виды льгот:
- необлагаемый минимум объекта;
- изъятие из налогообложения определенных элементов объекта;
- освобождение отдельных лиц или категорий налогоплательщиков;
- понижение налоговых ставок;
- отсрочка (налоговый кредит) взимания налога.
7. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
8. Налоговый период — это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Он может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
9. Порядок исчисления налога. . Обязанность по исчислению налога может быть возложена на:
- налогоплательщик – т.е. организации и ИП сами рассчитывают и уплачивают налоги, а налоговая инспекция потом проверяет правильность исчисления и своевременность уплаты;
- налоговый орган- по налогам с физических лиц – 1) налогу на имущество физических лиц, 2) транспортному налогу с физ.лиц и 3) земельному налогу с физ.лиц. Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог и присылает налогоплательщику квитанцию, которую нужно оплатить;
- налогового агента - по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Он удерживается с дохода работников, а действия по удержанию и уплате налога осуществляет организация-работодатель.
10. Порядок и сроки уплаты налога.При уплате налога с нарушением срока налогоплательщик уплачивает пени.
Основным документом налоговой отчетности является налоговая декларация. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация подается каждым налогоплательщиком по каждому налогу.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета лично либо через представителя, а также может быть направлена по почте с описью вложения. При отправке по почте датой представления считается дата отправки.
Дата добавления: 2014-12-30; просмотров: 964;