Понятие и функции налогов

Исторически налоги возникли с разделением общества на социальные группы и появлением государства. Налоги являются основным источником доходов государства. Налоги – это способ перераспределения национального дохода, то есть новой стоимости, созданной трудом, капиталом или природными ресурсами в процессе производства. Часть национального дохода в виде налога взимается принудительно (платежи, которые не являются обязательными, не относятся к налоговым). Налоги также являются безвозмездными платежами. Таким образом, к налогам не относятся платежи по договорам с государственными органами, а также выплаты в качестве санкций, например штрафы.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор отличается от налога разовым характером, нет обязательности денежной формы сбора, сбор не является безвозмездным.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налогам присущи две функции: фискальная и регулирующая

1. Фискальная функция (фиск — государственная казна) про­является в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения общенациональных потребно­стей. Эта функция — исходная и основная, характерна для всех государств на различных этапах развития. Фискальная функция дает возмож­ность перераспределения части стоимости национального дохода (НД) в пользу оп­ределенных групп общества.

Через фискальную функцию государство обеспечивает:

1) достижение баланса между доходами и расходами бюджета государства;

2) равномерное распределение налоговых доходов по звеньям бюджетной системы;

3) установление высокого уровня социальной инфраструкту­ры в государстве и в каждом отдельном регионе;

4) выполнение всех экономических, политических и социаль­ных задач.

2. Регулирующая функция означает, что налоги оказывают влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Налоги оказывают влияние на основные факторы общественного производства: труд и капитал. С помощью регулирующей функции осуществляется:

1) регулирование спроса и предложения;

2) стимулирование сбережений граждан;

3) выравнивание доходов отдельных социальных групп;

4) развитие малого и среднего бизнеса, а также индивидуаль­ной предпринимательской инициативы;

5) регулирование экспортно-импортной деятельности;

6) стимулирование научно-технического прогресса.

С помощью регулирующей функции осуществляется:

6) регулирование спроса и предложения;

7) стимулирование сбережений граждан;

8) выравнивание доходов отдельных социальных групп;

9) развитие малого и среднего бизнеса, а также индивидуаль­ной предпринимательской инициативы;

10) регулирование экспортно-импортной деятельности;

6) стимулирование научно-технического прогресса.

Конечная цель налогового регулирования — обеспечение не­прерывных инвестиционных процессов, рост финансовых резуль­татов и в конечном счете увеличение общенационального фонда денежных средств.

В налоговом регулировании имеется три подфункции:

- стимулирующая;

- дестимулирующая;

- воспроизводственного назначения.

Стимулирующая реализуется через систему льгот, исключений и преференций. Она направлена на развитие определенных социально-экономических процессов.

Дестимулирующая означает, что путем сознательного увеличения налогового бремени тормозится развитие определенных социально-экономических процессов. Например, таможенные пошлины на импортные автомобили защищают внутренний рынок. Акцизы на алкогольную и табачную продукцию, кроме фискальной функции (пополнение бюджета), также направлены на снижение потребления алкоголя и курения. Опыт западных стран доказал, что увеличение акцизов на сигареты (и соответственно увеличение их цены) действительно снижает курение населения почти на 10%.

Подфункция воспроизводственного назначения, реализуется через платежи за пользование природными ресурсами (земельный, водный налоги, платежи за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых и др.).

Также некоторыми экономистами выделяется контрольная функция налогов, но другие экономисты считают, что регулирующая функция налогов предполагает и контроль.

Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность и предназначены, для привлечения средств, которые в дальнейшем используются на воспроизводство и восстановление эксплуатируемых ресурсов.