Понятие налоговой системы

Налоговая система– это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

Налоговая система включает следующие существенные условия налогообложения:

- принципы налоговой политики и налогообложения;

- систему и принципы налогового законодательства;

- порядок установления и ввода в действие налогов;

- порядок распределения налогов по бюджетам;

- виды налогов и их общие элементы;

- права и ответственность участников налоговых отношений;

- порядок и условия налогового производства;

- формы и методы налогового контроля;

- система налоговых органов.

Налоговая система зависит от типа государства. В федеративных государствах (РФ, США и др.) она включает три уровня: федеральные, региональные и местные налоги. В унитарных государствах (например, Великобритания) – два уровня: государственные и местные налоги.

Налоговую систему характеризуют экономические и политико-правовые показатели.

Экономические показатели налоговой системы:

а) налоговое бремя (НБ). На государственном уровне оно рассчитывается:

Общая сумма налоговых сборов_____ × 100

НБ = Совокупный национальный продукт

Налоговое бремя показывает, какая часть произведенного обществом продукта (в %) перераспределяется посредством бюджета. В 2004 г. уровень налогового бремени оценивался в 30%.

На уровне предприятия или предпринимателя рассчитывается налоговая нагрузка (НН):

Общая сумма налоговых платежей__________________ × 100

НН = Результативный показатель (выручка, прибыль и т.д.)

б) соотношение прямых и косвенных налогов. В менее развитых странах доля косвенных налогов высока, так как их проще взимать и контролировать по сравнению с прямыми налогами.

в) соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли. В РФ этот показатель 2 : 1, а развитых странах – 12 : 1.

Политико-правовые показатели:

а) пропорции в распределении ролей между центральной администрацией и местными органами власти;

б) роль налогов среди доходных источников бюджетов всех уровней;

в) степень контроля центральной администрацией местных органов власти.

Налоговая политика – это комплекс мероприятий государства в области налогов, осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права. Налоговая политика является частью финансовой политики.

Налоговая стратегия – метод налогового предвидения с расчетами на перспективу.

Налоговая тактика – совокупность практических действий соответствующих органов власти и управления при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий год.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм. Налоговый механизм – совокупность норм, методов и инструментов управления налогообложением. Инструментами управления налогообложением являются налоговые льготы, налоговые ставки, способы обложения и т.д.

Налоговый механизм включает в себя три элемента – планирование, регулирование и контроль.