Сроки уплаты налогов

Срок уплаты налога– один из ключевых элементов налогообложения, следовательно, срок должен быть оговорен в каждом конкретном случае применительно к конкретному налогу.

1. Выделяют следующие особенности сроков уплаты налогов:

• сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ;

• при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ;

• сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями;

• течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало;

• срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд;

• срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года;

• срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца;

• срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. Рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с действующим законодательством выходным и (или) нерабочим праздничным днем;

• в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с действующим законодательством выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день;

• в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

2. Изменять сроки в конкретных случаях уполномочены налоговые или финансовые органы:

• по федеральным налогам – Минфин России;

• региональным и местным налогам – финансовые органы субъекта РФ;

• налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, – Государственный таможенный комитет РФ;

• государственной пошлине – уполномоченные органы;

• налогам, поступающим во внебюджетные фонды, – органы внебюджетных фондов.