Формирование строк в бухгалтерском балансе предприятия
Показатели строки 1210 "Запасы" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из бухгалтерских балансов, составленных на указанные отчетные даты.
По строке 1210 показывают фактическую или нормативную (плановую) себестоимость готовой продукции, учтенной на счете 43 "Готовая продукция", не проданной на отчетную дату. Также по этой строке отражают стоимость нереализованных товаров, приобретенных для перепродажи, учтенных на счете 41 "Товары".
Пример. Организация выпускает светильники. В декабре отчетного года расходы основного производства на выпуск партии светильников (стоимость израсходованных материалов, заработная плата рабочих, включая страховые взносы и т.д.) составили 260 000 руб. Упаковку светильников осуществляет вспомогательное производство. Его расходы на упаковку этой партии светильников составили 28 000 руб.
Таблица 6.56 - Корреспонденция счетов по учету на изготовление
продукции
| Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Д-т | К-т | ||
| Отражены расходы основного производства на выпуск светильников Отражены расходы на упаковку светильников В себестоимость готовой продукции включены расходы вспомогательного производства Оприходование продукции на склад будет отражено так: Готовая продукция оприходована на склад (260 000 + 28 000) | 10 (69, 70..) 10 (69, 70..) |
По строке 1210 годового баланса нужно отразить стоимость готовой продукции в сумме 288 000 руб.
Пример. Предприятие произвело и продало в отчетном периоде 1000 наборов стеклянных фужеров по цене 118 руб. за один набор на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).
Предприятие отражает готовую продукцию по плановой себестоимости. Плановая себестоимость одного набора - 70 руб., фактическая себестоимость составила 75 руб.
Таблица 6.57 - Корреспонденция счетов по учету на изготовление
и продажу продукции
| Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Д-т | К-т | ||
| Оприходована на складе готовая продукция по плановой себестоимости (70 руб. x 1000 шт.) Отражена фактическая себестоимость готовой продукции (75 руб. x 1000 шт.) Поступили денежные средства от покупателей Отражена выручка от продажи продукции Списана плановая себестоимость проданной продукции Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет Списана сумма превышения фактической себестоимости готовой продукции над ее плановой себестоимостью (произведено закрытие счета 40) (75 000 - 70 000) Отражена прибыль от продажи продукции (по итогам отчетного месяца) (118 000 - 70 000 - 18 000 - 5000) | 90/2 90/3 90/2 90/9 | 90/1 |
Пример. В декабре отчетного года ЗАО "Восток" передало ООО "Заря" по договору комиссии товары для реализации. Согласно договору товары должны быть проданы за 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Себестоимость товаров - 60 000 руб.
Сумма комиссионного вознаграждения установлена в размере 10% от стоимости проданных товаров. Комиссионер ("Заря") в расчетах не участвует, то есть покупатели производят оплату за товары непосредственно комитенту ("Восток").
Сумма вознаграждения "Заря" составит:
118 000 руб. x 10% = 11 800 руб.
Товары были проданы посредником только в следующем году.
Таблица 6.58 - Корреспонденция счетов по учету продажи продукции
| Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Д-т | К-т | ||
| В декабре бухгалтер "Восток" должен сделать проводку: - отгружены товары посреднику для продажи |
Стоимость товаров, отгруженных посреднику (60 000 руб.), нужно указать по строке 1210 баланса за отчетный год. Подчеркнем: эта запись не изменяет строку 1210 баланса, поскольку отгруженные товары числились по ней в той же сумме и раньше, только по другому счету (41).
Таблица 6.59 - Корреспонденция счетов по учету продажи продукции
| Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Д-т | К-т | ||
| После продажи товаров посредником бухгалтер "Восток" должен сделать записи: - отражена выручка от продажи товаров - списана себестоимость проданных товаров - начислен НДС с выручки от продажи товаров - поступили деньги от покупателей - начислено вознаграждение "Заря" (11 800 - 1800) - учтен НДС по посредническому вознаграждению (11 800 руб. x 18% : 118%) - произведен налоговый вычет по НДС - оплачено вознаграждение "Заря" - списана сумма посреднического вознаграждения | 60 000 18 000 10 000 | 90/2 90/3 90/2 | 90/1 |
Так как товары были проданы, их стоимость на балансе в следующем году отражать не нужно.
По строке 1260 "Прочие оборотные активы" указывается информация об имеющихся у организации прочих оборотных активах. При заполнении этой строки бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 46, 94 и 81 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" и дебетовых остатках по аналитическим счетам 62-НДС, 68 (в части сумм акцизов, подлежащих вычетам), 76-НДС и 45-НДС на отчетную дату.
Дата добавления: 2019-04-03; просмотров: 125;