Обобщение данных текущего учета

Для получения общих сведений об объектах учета данные бухгалтерских счетов ежемесячно сводят путем составления оборотных ведомостей. Оборотные ведомости могут быть двух видов:

l. По счетам синтетического учета.

2. По счетам аналитического учета.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета содержит обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и источников его образования на предприятии.

В этой ведомости имеется три составные части:

а)состояние средств и источников на начало отчетного периода;

б)обороты за отчетный период;

в)состояние средств и источников на конец отчетного периода.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2014 года

Выводы: В итогах оборотной ведомости содержатся три пары равенств:

1. Итоги начальных остатков по дебету равны итогам начальных остатков по кредиту, так как эти данные взяты из начального баланса, а итоги актива и пассива равны между собой. Это равенство вытекает из положения, что общая сумма средств предприятия равна общей сумме источников их образования.

2. Итоги оборотов по дебету равны итогам оборотов по кредиту, так как все записи сделаны по правилу двойной записи.

3. Равенство конечных остатков по дебету и кредиту обусловлено двумя предыдущими равенствами, в результате чего мы выходим на новый баланс.

Нарушение хотя бы одного из этих трех пар равенств свидетельствует об ошибках, допущенных либо в текущем учете, либо при составлении ведомости. С помощью этой оборотной ведомости мы выявляем ошибки, связанные с нарушением правила двойной записи. Ошибки, связанные с корреспонденцией счетов, эта оборотная ведомость не выявит. По данным оборотной ведомости невозможно определить, откуда ценности поступили, куда они направлены, невозможно установить содержание увеличения и уменьшения средств и источников. Ошибки, связанные с корреспонденцией счетов, могут быть выявлены только при составлении шахматной оборотной ведомости.

Шахматная ведомость – это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Записи в шахматную ведомость производятся так, чтобы была видна корреспонденция счетов. Ведомость заполняется путем проставления итогов оборотов каждого счета с одинаковой корреспонденцией на пересечении строки дебетуемого счета с колонкой кредитуемого счета.

Шахматная оборотная ведомость за октябрь 2014 года

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета:

1. Эта ведомость составляется на основании данных текущего аналитического учета.

2. Оборотные ведомости по аналитическим счетам не имеют трех пар равенств, так как они составляются в разрезе одного синтетического счета.

3. В этих ведомостях начальный и конечный остатки будут либо дебетовыми, либо кредитовыми. Это зависит от синтетического счета.

4. Показатели оборотной ведомости по аналитическим счетам равны итогам соответствующего синтетического счета. Если этого равенства нет, то где-то допущена ошибка.

5. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета является способом обобщения данных аналитического учета с целью получения сведений по оперативному руководству предприятием.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам учета материальных ценностей кроме стоимости указывается и количество. Кроме того, они составляются отдельно для каждой группы аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом. Между оборотными ведомостями по счетам аналитического учета и оборотной ведомостью счетам синтетического учета существует такая же взаимосвязь, что и между самими счетами.

Оборотная ведомость по аналитическому счету «Нефтепродукты» за ноябрь 2014 года

ННа практике применяется разновидность этой ведомости, которая носит название «Сальдовая ведомость», так как в ней показаны только остатки по аналитическим счетам и не указываются обороты.