Понимание деятельности экономического субъекта

Получение данных деятельности экономического субъекта представляет собой непрерывный процесс сбора и обработки информации на всех стадиях проведения аудита.

При этом информация, получаемая на последующих стадиях, дополняет и уточняет данные, полученные на предыдущих стадиях.

При ознакомлении с деятельностью потенциального клиента аудиторам следует выявить факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта (см. Рис.11).

Факторы

Рис. 11. - Факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта

До начала проведения аудита или оказания сопутствующих аудиту услуг организация должна в достаточной мере ознакомиться с деятельностью экономического субъекта.

Факторы, определяющие необходимость понимания деятельности экономического субъекта:

- экономическая политика экономического субъекта в отчетный период, ее стратегия и тактика;

- применяемая экономическим субъектом учетная политика и ее соответствие направлениям финансовой политики;

- идентификация хозяйственных операций осуществленных экономическим субъектом;

- возможность качественного проведения аудита;

- правильность применения нормативно – правовых актов регулирующих операции, проводимые экономическим субъектом;

- и др.

Приобретение знаний о деятельности экономического субъекта представляет собой непрерывный процесс сбора и обработки информации на всех стадиях проведения аудита, информация получаемая на последующих стадиях дополняет и уточняет данные полученные на предыдущих стадиях.

Понимание деятельности экономического субъекта зависит от квалификации аудитора и должно быть по возможности достаточным для качественного проведения проверки.

Основные методы получения знаний о деятельности экономического субъекта:

1) Изучение общеэкономических условий деятельности проверяемого экономического субъекта;

2) Анализ региональных особенностей влияющих на деятельность экономического субъекта;

3) Учет отраслевых особенностей сферы деятельности экономического субъекта;

4) Знакомство с организацией и технологией производства;

5) Сбор информации о персонале, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах ведения бухгалтерского учета.

При выявлении аспектов деятельности экономического субъекта, которые требуют специальных знаний, аудитор может пригласить эксперта.

Для получения более глубоких знаний о деятельности экономического субъекта аудитор может использовать следующие источники:

- Официальные публикации в юридических и профессиональных изданиях;

- Статистические данные;

- Официальный отчет экономического субъекта;

- Результаты посещения специальных семинаров и конференций;

- Запросы 3-м лицам;

- Консультации с аудитором, который проводил аудит в предыдущие периоды;

- Осмотр цехов, складов и служб проверяемого экономического субъекта;

- Опрос персонала непосредственно связанного со сферой учета.

Перед проведением аудиторской проверки и в ходе ее все произведенные процедуры и полученная информация отражается в рабочих документах аудитора.

Аудиторская организация может документировать и систематизировать знания о деятельности экономического субъекта в виде постоянных файлов. в том числе в автоматизированном виде.

В состав постоянных файлов может входить:

- история развития экономического субъекта;

- перечень осуществляемых видов деятельности;

- положение учетной политики и ее последующие изменения;

- и другая информация, имеющая значение не только для последующего аудита, но и для будущих аудиторских проверок.

Аудиторская организация должна периодически пополнять и обновлять постоянный файл на основе итогов аудиторских проверок данного экономического субъекта.