Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, их построение и назначение

Оборотные ведомости служат для проверки тождественности синтетического и аналитического учета, правильности отражения записей на счетах бухгалтерского учета. Их составляют как по синтетическим, так и по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.

Таблица 4.1.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 200 _ г. тыс. руб.

При составлении оборотной ведомости используются данные о начальных остатках и конечных остатках синтетических счетов. Правильность записей на синтетических счетах проверяется с помощью трех пар равенств.

Первая пара равенств обусловлена тем, что дебетовый остаток на начало отчетного периода составляет актив баланса, а кредитовый остаток на начало отчетного периода составляет пассив баланса. Как известно, в балансе итоги актива и пассива равны между собой.

Вторая пара равенства обусловлена применением метода двойной записи, при котором каждая хозяйственная операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту соответствующих счетов. Поэтому сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов.

Третья пара равенств объясняется так же, как и первое равенство итогов актива и пассива баланса только на конец месяца.

Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета. Однако кроме оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут составляться в денежном выражении. Такие формы имеют оборотные ведомости по аналитическим счетам, открываемым к синтетическим счетам по учету расчетных операций (расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами, кредиторами и т.д.). Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по форме оборотной ведомости по синтетическим счетам. Если аналитический учет ведется в денежном и натуральном выражении, то в форме оборотной ведомости по аналитическим счетам дополнительно предусмотрены колонки для натуральных измерителей с указанием единицы измерения.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, предназначенных для учета товарно-материальных ценностей (материалов, готовой продукции, животных на выращивании и откорме и т.д.) имеет следующий вид.

Таблица 4.2.

Главная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Остатки товарно-материальных ценностей, исчисленные в оборотных ведомостях по аналитическим счетам, сверяются с данными остатков сальдовых ведомостей. В сальдовых ведомостях отсутствуют показатели оборотов, что упрощает их составление.

Ниже рассмотрим сальдовую ведомость по счету 43 «Готовая продукция».

Таблица 4.3.

Сальдовая ведомость по счету «Готовая продукция» за январь 200_г.

При журнально-ордерной форме учета сведения об оборотах организации получают из шахматной оборотной ведомости. Она составляется на основе данных регистрационного журнала, где заранее установлена корреспонденция счетов.

Равенство сумм на пересечении итоговой строки по дебету и итоговой строки по кредиту показывает, что ведомость составлена правильно. Шахматная ведомость наглядно показывает все изменения происшедшие в состоянии хозяйственных средств и источников их образования.

Таблица 4.4.

Кредитуемые счета Дебетуемые счета	Сч.10	Сч.20	Сч.50	Сч.51	Сч.70	Сч.68	Сч.60	Итого по дебету
Сч.10
Сч.20
Сч.60
Сч.50
Сч.70
Сч.68
Сч.43
Итого по кредиту