Никаких разниц между бухгалтерским и налоговым учетом нет, кроме постоянной разницы, возникшей из-за недоплаты налога.

Таким образом, сумма налога, подлежащего к уплате за отчетный период, составляет 200 000 руб. (176 000 + 24 000) и в отчете о финансовых результатах отразится следующим образом:

- текущий налог на прибыль (строка 150 отчета о финансовых результатах) – 176 000 руб.;

- недоплата налога на прибыль за 2008 г. (строка 151 отчета о финансовых результатах) – 24 000 руб.

В отчете о финансовых результатах справочно также необходимо отразить базовую прибыль на акцию и разводненную прибыль на акцию. Расчет данных показателей производится в соответствии с методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н.

Базовая прибыль на акцию (БПа) рассчитывается следующим образом:

БПа = (ЧП – Дпр) / Аср,

где ЧП – прибыль организации, остающаяся в организации после налогообложения и других обязательных платежей в бюджет; Дпр – дивиденды, начисленные по привилегированным акциям; Аср – средневзвешенное количество акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода (года).

Средневзвешенное количество акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода (года) определяется так:

Аср = ∑_к Ак × Мк / 12,

где Ак – количество акций, обращающихся в к-м периоде; Мк – число месяцев в к-м периоде.

Разводненная прибыль на акцию (РПа) определяется:

РПа = [(ЧП – Дпр) + Рконв] / (Аср + Апр),

где Рконв – прирост базовой прибыли при конвертации ценных бумаг (привилегированных акций, облигаций) в обыкновенные акции и отсутствия в этом случае необходимости выплачивать дивиденды, проценты; Апр – прирост количества обыкновенных акций из-за конвертации в них других ценных бумаг (привилегированных акций, облигаций).

Пояснительная записка

В состав бухгалтерской отчетности входит пояснительная записка. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать информацию об организации, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

В нормативных актах установлены только общие требования к пояснительной записке, поэтому организации самостоятельно определяют состав пояснительной записки и форму подачи данной информации.

В пояснительной записке приводится информация о самой организации, о видах ее деятельности, об объемах продаж, о составе затрат на производство (издержках обращения); о составе внереализационных доходов и расходов; о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях; о государственной помощи; о прибыли, приходящейся на одну акцию; раскрывается информация об учетной политике организации, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности; о прекращенных операциях; о связанных сторонах; информация о сегментах и др.