В течение года записи по субсчетам счета 91 ведутся нарастающим итогом.
По окончании каждого месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 91 определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 91-1 “Прочие доходы” с дебетовым оборотом по субсчету 91-2 «Прочие расходы». Полученный результат ежемесячно списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» (Д-т сч. 91, субсчет 9, К-т сч. 99 — прибыль; Д-т сч. 99, К-т сч. 91, субсчет 9 — убыток). Таким образом, в течение года субсчета 91-1, 91-2 на отчетную дату имеют сальдо, а синтетический счет 91 — сальдо не имеет.
По окончании отчетного года субсчета (кроме субсчета 91-9), открытые к счету 91, списываются на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (Д-т сч. 91, субсчет1, К-т сч. 91, субсчет 9 — прочие доходы; Д-т сч. 91, субсчет 9, К-т сч. 91, субсчет 2 — прочие расходы).
| Д | Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (по окончании отчетного года) | К | |||||
| Прочие расходы, налоги | Коррес-пондирую-щий счет | Прочие доходы | Коррес-пондирующий счет | ||||
| Списаны прочие доходы | 91-1 | Списаны прочие расходы | 91-2 | ||||
Учет общего финансового результата организации ведется на счете 99 «Прибыли и убытки». По кредиту счета 99 учитываются прибыли и доходы, по дебету – убытки и потери.
| Д | Счет 99 «Прибыли и убытки» (в течение отчетного года) | К |
| Убытки, потери | Коррес-пондирую-щий счет | Прибыли, доходы | Коррес-пондирующий счет |
| 2. Убыток от обычных видов деятельности 4. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период | 90-9 91-9 | 1. Прибыль от обычных видов деятельности 2. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период 5. Доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами | 90-9 91-9 |
| 6. Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (списаны не компенсируемые потери от стихийных бедствий, затраты по их предотвращению и ликвидации; убытки от пожаров, аварий) 8. Сальдо — убыток на конец отчетного периода (если п. 1 + п. 3 + п. 5 < п. 2 + п. 4 + п. 6) 9. Начисление платежей: по малым предприятиям: сумма налога на прибыль сумма причитающихся налоговых санкций по организациям (кроме малых предприятий) в соответствии с ПБУ 18/02: сумма условного расхода по налогу на прибыль сумма постоянного налогового обязательства | 01, 07, 10, 20, 43, 41, 44, 51, 60, 69, 70, 76 | 7. Сальдо — прибыль (доход) на конец отчетного периода (если п. 1 + п. 3 + п. 5 > п. 2 + п. 4 + п. 6) 10.Начисление платежей по организациям (кроме малых предприятий) в соответствии с ПБУ 18/02: сумма условного дохода по налогу на прибыль сумма постоянного налогового актива |
Прибыли и убытки учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки» нарастающим итогом с начала отчетного года. В течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются:
- прибыль или убыток от обычных видов деятельности за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
- начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также сумма причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года счет 99 закрывается. Заключительными записями декабря месяца в дебет счета 99 списывается сумма чистой (нераспределенной) прибыли за отчетный год с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
| Д | Счет 99 «Прибыли и убытки» (по окончании года) | К | |||
| Убытки отчетного года | Коррес-пондирую-щий счет | Прибыли отчетного года | Коррес-пондирующий счет | ||
| Сальдо – убыток за отчетный год Списана нераспределенная прибыль отчетного года (если п. 7 > п. 8 + п. 9 – п. 10) | - | Сальдо – прибыль за отчетный год Списан непокрытый убыток отчетного года (если п. 7 > п. 8 + п. 9 – п. 10) | - | ||
Дата добавления: 2017-06-02; просмотров: 578;