Дивидендов от других организаций за данный период акционерное общество не получало.

Сумма налога на доходы по акциям российских юридических лиц и физических лиц-резидентов начисляется в размере 9 % от суммы начисленных организацией дивидендов в пользу своих акционеров за вычетом суммы дивидендов, полученных организацией от других организаций. С каждого конкретного юридического лица и физического лица-резидента налог взимается пропорционально его доле дивидендов в общей сумме дивидендов, начисленных акционерным обществом.

Таким образом, сумма налога на дивиденды равна:

- по ОАО «Альфа» = (14 000 – 0) × 9 /100 ×4000 / 14 000 = 360 руб.;

- по ООО «Сигма» = (14 000 – 0) × 9 /100 ×10 000 / 14 000 = 900 руб.

Начислен налог на дивиденды:

Д сч. 75, К сч. 68 дох. — 1260 руб.

Перечисляются дивиденды юридическим лицам за вычетом налога на доходы по акциям (14 000 — 1260): Д сч.75, К сч. 51 —12 740 руб.

Перечисляется в бюджет налог на доходы по акциям: Д сч. 68 дох, Ксч. 51 — 1260 руб.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, на котором учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию; по претензиям; с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат; по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.п.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

Страхование может быть добровольное, действующее на основе договора между страхователем страховщиком, и обязательное, действующее в силу закона.

Между страхователем и страховщиком заключается договор страхования, в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.

Для целей бухгалтерского (финансового) учета страховые платежи (взносы) включаются в издержки производства и обращения в сумме фактических затрат, причем сначала они отражаются в составе расходов будущих периодов, а затем в течение срока действия договора страхования переносятся в затраты отчетного периода.

Для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с НК РФ организации имеют право включать в расходы, учитываемые для целей налогообложения, следующие платежи (взносы), уплачиваемые страховым компаниям:

- по страхованию имущества организаций; - по страхованию работников организаций. В расходы по страхованию имущества организаций включаются:

- все виды обязательного страхования имущества - в пределах установленных тарифов; если такие тарифы не установлены, то в сумме фактических затрат;

- следующие виды добровольного страхования: средств транспорта, в том числе арендованного; грузов; основных средств производственного назначения, в том числе арендованных; рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ; товарно-материальных запасов; урожая сельскохозяйственных культур и животных; иного имущества, используемого для получения доходов; страхование ответственности за причинение вреда, если это установлено законом или международными требованиями - в размере фактических затрат.

В расходы по страхованию работников включаются:

- все виды обязательного страхования - в пределах установленных тарифов или по сумме фактических затрат, если такие тарифы не установлены;

- добровольное долгосрочное страхование жизни, пенсионное страхование и (или) негосударственное пенсионное обеспечение работников – в размере, не превышающем 12 % расходов на оплату труда работников организации; добровольное медицинское страхование работников – в размере, не превышающем 6 % фонда оплаты труда работников организации;

- добровольное личное страхование на случай смерти работников или утраты ими трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей – в размере, не превышающем 15 000 руб. в год в среднем на одного застрахованного работника.

При страховании работников частично или полностью за счет средств организации материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, кроме случаев, когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного личного и добровольного пенсионного страхования.

Учет расчетов по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению), когда организация выступает страхователем, ведется на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Уплаченные суммы страховых платежей в бухгалтерском учете отражаются записью:

Д-т сч. 76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”

К-т сч. 51 «Расчетные счета».

В течение срока действия договора страховые платежи относятся равномерно в затраты организации:

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т сч. 76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”.

При возникновении страхового случая суммы страхового возмещения, получаемые от страховых компаний, отражаются по кредиту счета 76-1 (Д-т счетов 51, 52, К-т сч.76-1). В дебет счета 76-1 относятся потери от уничтожения и порчи имущества организации в результате страхового случая:

Д-т сч. 76-1