Учет прочей дебиторской и кредиторской задолженности

На субсчете 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по дивидендам, причитающимся организации; по прибыли и убыткам по договору простого товарищества, по доходам по договорам доверительного управления и др. Данные доходы начисляются бухгалтерской записью:

Д-т сч. 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;

получение начисленных доходов –

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

На счете 76, субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по начисленным, но не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Не выплаченная в срок заработная плата депонируется (сохраняется до востребования) и отражается в учете:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 76, субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»;

выдача из кассы организации депонированной заработной платы –

Д-т сч. 76, субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

К-т сч. 50 «Касса»;.

Удержания из заработной платы (в виде сумм по исполнительным листам; взносов в различные организации; страховых платежей и т.п.) -

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 76-5.

Сальдо на счете 76 показывается в развернутом виде.

Учет внутрихозяйственных расчетов

Под внутрихозяйственными расчетами понимаются расчеты юридического лица с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности и указываются в его учредительных документах.

Для учета внутрихозяйственных расходов используется счет 79 “Внутрихозяйственные расходы”, к которому открываются следующие субсчета: 79-1 “По выделенному имуществу”, 79-2 “По текущим операциям” и др.

На субсчете 79-1 “По выделенному имуществу” показывается состояние расчетов с обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, по переданным им основным и оборотным средствам.

На субсчете 79-2 “По текущим операциям” учитываются операции по взаимному отпуску материальных ценностей; по продаже продукции; передаче расходов по общеуправленческой деятельности; выплате заработной платы работникам подразделений и др.