Учет налоговых и приравненных к ним издержек.

Общие принципы налогообложенияустановлены налоговым кодексом. Постановка на учет в налоговом органе юридического лица осуществляется на основе выписки из единого государственного реестра юридических лиц.

Основные федеральные налоги – НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, гос. пошлина, лесной налог, водный налог, экологический налог;

Основные региональные налоги – налог на имущество организации, налог на недвижимость, транспортный налог;

Местный налог – земельный налог

Начисление налогов отражается по кредита счета 68 «Расчеты по налогам сборам» и дебету различных счетов, в зависимости от источников возмещения налогов, сборов. По данному признаку различают следующие налоги и сборы:

- относимые на счета продажи (90,91) – НДС, акцизы;

- включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (дебетуются счета20,23,25,26,97,44,08) – налог с владельцев транспортных средств, арендная плата, единый социальный налог (кредитуется счет 69 «Расчеты по ЕСН), за землю, водный налог, плата за нормативные выбросы загрязняющих веществ,

- уплачиваемые за счет финансовых результатов доналогооблажения (кредитуется счет 68 8, дебетуется сч.91) – налог на имущество;

- уплачиваемые из прибыли ( дебетуется сч. 99);

- уплачиваемые за счет доходов физических лиц - НДФЛ

В соответствии с главой 25 НКРФ, все предприятия, независимо от форм собственности (кроме тех, кто работает по упрощенной системе), должны вести, кроме бухгалтерского и налоговый учет.

Организация системы налогового учета подразумевает определение совокупности показателей, являющихся на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учета, а также порядка отражения в регистрах информации об объектах учета. Налогоплательщик может разработать регистры самостоятельно или взять за основу те, что разработаны МНС России. Последние представляют собой перечень основных показателей, необходимых для исчисления налоговой базы в соответствии с правилами, предусмотренными главой 25 НК РФ.

Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации с целью определить налоговую базу для исчисления налога на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с установленным порядком. Согласно НК РФ налогоплательщик организует систему налогового учета самостоятельно, исходя из принципов последовательности применение норм и правил налогового учета. Порядок же ведения последнего устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утвержденной соответствующим приказом (распоряжением) руководителя предприятия. Цель налогового учета - формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов.

Данные налогового учета должны отражать:

· порядок формирования суммы доходов и расходов;

· порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

· сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

Кодексом уточнены понятия налога и сбора. Под налогом понимают обязательно – безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.

Под сбором понимают обязательный взнос взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения интересах плательщиков местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически действий включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.

Предприятия могут вести налоговый учет параллельно с бухгалтерским или отдельно. В ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»дано понятие бухгалтерской прибыли (убытка), полученной в результате деятельности организации в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. Так же понятие налогооблагаемой прибыли, сформулированной с учетом налогового кодекса.

Классификация доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете отличаются.

Согласно ст. 248 НКРФ, дан порядок классификации доходов.

К доходам относят:

-доходы от реализации товаров и услуг, имущественных прав;

-внереализационные доходы;

-прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

В ст. 251 указаны доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы.

Расходы, в зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности делятся на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ или реализацией товаров (работ).

Налоговая ставка 20 %, из них 6,5% - в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджет субъектов РФ.

Заполнение деклараций по налогу на прибыль ведется на основе налогового учета.

Под лимитируемыми (нормируемыми) расходами понимаются такие расходы, по которым законодательно установлены нормы, лимит, нормативы.

Для целей бухгалтерского учета эти расходы могут быть иными. Руководитель должен издать приказ об изменении тех или иных лимитируемых расходов.

Перечень лимитируемых расходов:

1.командировочные расходы;

2. расходы, на использование личных автомобилей на служебные цели;

3. расходы по подготовке и переподготовке кадров;

4. расходы, на оплату процентов за кредиты;

5. расходы на страхование работников;

6. представительские расходы.

Вопросы для контроля

1.Назовите принципы калькулирования.

2.Дайте определение объекту учета затрат, объекту калькулирования

3.Назовите основные базы распределения накладных расходов при калькулировании себестоимости продукции.

4.Дайте определение методу калькулирования.

5.Какие факторы оказывают влияние на выбор метода калькулирования?

6.Дайте характеристику позаказному методу калькулирования

7.Дайте характеристику попередельному методу калькулирования.

8.Дайте характеристику попроцессному методу калькулирования.

9.Что понимают под коэффициентами эквивалентности?

10. Как рассчитать себестоимость продукции по коэффициентам эквивалентности?

11. Назовите виды калькуляций. Для решения каких задач они используются?

12. Какие задачи можно решать, используя информацию содержащуюся в калькуляциях?

13. С какой целью применяются смешанные методы калькулирование?

14. Назовите основные налоги, согласно налогового кодекса.

15. Дайте определение налога и сбора.

16. Назовите источники возмещения налогов.

17. Назовите порядок и классификацию расходов, согласно налоговому кодексу.

18. Назовите порядок и классификацию расходов согласно налогового кодекса.

19. Охарактеризуйте понятие налогового учета.

20. Назовите перечень лимитируемых расходов.