Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

1. Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 % доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.

3. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.

4. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в случаях, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.

5. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб., а те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 80 000 руб.

6. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб., а те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 000 руб. Если деяния повлекли занижение налоговой базы, то они влекут взыскание штрафа в размере 20 % суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения– отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, либо регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

7. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 1293 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % неуплаченной суммы налога (сбора), а те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 % неуплаченной суммы налога (сбора).

8. К налоговым правонарушениям также относят:

• сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, которое влечет взыскание штрафа в размере 20 % неуплаченной суммы налога, а те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 % неуплаченной суммы налога;

• неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, которое влечет взыскание штрафа в размере 20 % суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Налоговая система

Налоговая система – совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения юридических и физических лиц.

1. К основным элементам налоговой системы Российской Федерации относятся:

• виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные;

• основания возникновения (изменения, прекращения) обязанностей по уплате налогови сборов и порядок исполнения этих обязанностей;

• основные принципы установления налогов и сборов на региональном и местном уровне;

• права и обязанности: налогоплательщиков, налоговых органов, других участниковналоговых отношений;

• формы и методы налогового контроля: учет налогоплательщиков, виды проверок, экспертиза;

• формы ответственности за совершение налоговых правонарушений;

• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

2. К современным принципам налогообложения, на основе которых строятся налоговые системы развитых стран, можно отнести:

•горизонтальное и вертикальное равенство;

•трудность уклонения от уплаты;

•нейтральность;

•удобство для правительства;

•минимальный дестимулирующий эффект.

3. Принцип горизонтального равенства предполагает, что юридические и физические лица, которые находятся в равных условиях, должны платить одинаковые налоги.

Принцип вертикального равенства означает, что богатые платят пропорционально большую сумму налогов, чем бедные. Но как избежать уклонения? Трудность уклонения обеспечивается специальными мерами налогового законодательства, предотвращающими как непреднамеренное, так и преднамеренное уклонение от уплаты налогов.

Принцип нейтральности означает то, что налоги, оказывая влияние на уровень цен и заработной платы, не должны искажать сигналов, посылаемых рынком. Для правительства удобство заключается в том, что существуют возможности взимания налогов и внесения необходимых корректив в налоговую систему.

Принцип минимального дестимулирующего эффекта сводится к тому, чтобы налоги не подавляли заинтересованности субъектов налогообложения работать больше, осуществляя инвестиции.

4. НК РФ закрепляет следующие принципы налогообложения в Российской Федерации:

• всеобщности – означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

• равенства – заключается в том, что не допускается установление дифференцированных налоговых ставок и льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

• справедливости – состоит в фактической способности налогоплательщика к уплате налога;

• недискриминационного характера – означает то, что налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных критериев;

• принцип обязательности экономического основания – заключается в том, что налоги и сборы не могут быть произвольными и должны иметь экономическое основание;

• конституционности – провозглашает то, что недопустимы налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, а также препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав, в том числе ограничивающие или создающие препятствия законной деятельности физических лиц и организаций.

5. Каждый обязан уплачивать налоги и сборы, предусмотренные НК РФ. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, которые не предусмотрены НК РФ или установлены в ином порядке, чем это определяет НК РФ.