Учет социальных платежей

В соответствии с налоговым законодательством предприятия являются плательщиком единого социального налога, страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Базой для расчета социального налога является сумма дохода, начисленная работникам предприятия в отчетном периоде.

Учет расчетов по социальному налогу ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На данном счете открыто 3 субсчета:

1 субсчет – расчеты по социальному страхованию;

2 субсчет – расчеты по пенсионному обеспечению;

3 субсчет – расчеты по обязательному медицинскому

страхованию.

По дебету счета учитываются перечисленные суммы социального налога (аванса) и расходование средств социального фонда.

По кредиту счета учитываются суммы начисленного социального налога.

Сальдо кредитовое показывает задолженность предприятия по социальному страхованию.

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Д20, 23, 25, 26, 44 К69-1, 2, 3

Д29 К69-1, 2, 3

Д69-1, 2, 3 К51 – перечислены авансовые платежи

Д69 К70 – начислено ПВНТ

Аналитический учет ведется в ведомости (оборотно-сальдовой) по видам платежей. Синтетический учет в журнале ордере 10.

Состав единого социального налога: платежи

- в Федеральный бюджет

- в Фонд Медицинского Страхования:

а) Федеральный Фонд Медицинского Страхования

б) Территориальный Фонд Медицинского Страхования

- в Фонд Социального Страхования

ЕСН = Д_об * СТ / 100

Д_об = (Д_сов - В)

В – необлагаемые доходы

Д_об –облагаемый доход.

Д_сов – начисленный доход.

Перечень выплат, на которые не начисляются платежи социального налога, установлены Правительством в Законе «О социальном налоге».

Выплаты, на которые не начисляют страховые взносы во внебюджетные фонды : государственные пособия, в т.ч. ПВНТ, пособия по беременности и родам, пособие по безработице, компенсации за неиспользованный отпуск, единовременная помощь на погребение и др.

Доходы (выплаты) начисленные работникам за счет прибыли после уплаты всех налогов, не являются базой для расчета страховых взносов во внебюджетные фонды.

. Уплата авансовых платежей страховых взносов производится ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца.

Основные ставки страховых взносов

-в ПФР-26%;

- ФСС – 2,9 %;

- ФФМС – 2,1%;

- ТФМС – 3%.

Объектами налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовыми договорам.

Начисление отчислений во внебюджетные фонды в учте Д20,25,26,44 К69/1,2,3. П еречисление Д69/1,2.3. Транспортный налог включается в себестоимость продукции по Д 20,26,44 К 68/Транспортный налог.

Налог зависит от мощности двигателя и ставке налога.

Земельный налог платят пользователи земельных участков. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка. Ставка налога устанавливается местными органами власти. Запись в учете Д20,26 К 68/Земельный налог

Ежемесячно предприятия уплачивают взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.

Учет данных платежей ведется раздельно на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчете «Расчеты по социальному страхованию»

Д20, 23, 25, 26, 44 К69-1- 2

Д69-1-2 К51 – перечислены платежи.

В настоящее время все отрасли экономики разбиты на 22 класса профессионального риска. Ставки страхового тарифа дифференцированы по классам профессионального риска и изменяются от 0,2% до 8,5%. Лесная, деревообрабатывающая и ЦБ промышленность, лесопиление относится к 15 классу риска; лесозаготовительная промышленность к 17 классу, торговая деятельность ко 2 классу.

Тариф: 0,3% - 2 класс

2,5% - 15 класс

3,4% - 17 класс

Сумма взноса определяется:

В = С_т / 100 * Д_об

Предприятие имеет право расходовать средства фонда социального страхования на строго определенные цели: на выплату ПВНТ, пособия при рождении ребенка, по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет.

На сумму начисленного пособия уменьшаются платежи в фонд социального страхования.

Д69-1 К70

Аналитический учет по счету 69 ведется по видам социальных платежей обособлено на отдельных субсчетах.

Вопросы для контроля

1. Состав работников предприятия.

2. Учет использования рабочего времени.

3. Состав фонда оплаты труда.

4. Выплаты социального характера; отражение в учете.

5. Учет прочих выплат.

6. Начисление и учет основного и дополнительного отпуска.

7. Начисление и учет компенсации за неиспользованный отпуск.

8. Начисление и учет пособия по временной нетрудоспособности.

9. Начисление и учет выходного пособия.

10. Начисление и учет выплат по районному и стажевому коэффициентам.

11. Расчет среднего заработка.

12. Удержания из зарплаты: виды удержаний, порядок расчета, отражение в учете.

13. Аналитический учет расчетов по оплате труда.

14. Первичные документы учета расчетов по оплате труда.

15. Учет социальных платежей: виды социальных платежей; порядок расчета, отражение в учете.

16. Документы, регулирующие порядок начисления заработной платы

17. Понятие «списочного и среднесписочного» состава работников

18. Изменения в трудовом кодексе РФ о порядке временных периодов на другую работу.

19. Изменения и основания увольнения работников (от 0,.10. 2006)

20. Понятие «сверхурочная работа»

21. Возможность денежной компенсации отпуска.