Начисление оплаты труда; отражение в учете.
Счет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет пассивный. По кредиту счета учитываются суммы начисленной оплаты труда, пособий, дивидендов и прочих выплат. По дебету – суммы удержаний из заработной платы. Кредитовое сальдо показывает задолжность предприятия по оплате труда.
Расчет с работниками по оплате труда включает в себя:
1. начисление оплаты труда и других выплат;
2. удержание и вычеты из заработной платы;
3. расчет сумм к выплате.
В зависимости от характера выплаты работникам подразделяются на три группы:
1. выплаты, включаемые в фонд оплаты;
2. выплаты социального характера;
3. прочие начисления (выплаты).
В состав фонда оплаты включается:
1.Начисленные суммы оплаты труда в денежной и натуральной форме за отработанное время, за сделанную продукцию.
2.Оплата за неотработанное время в соответствии с трудовым кодексом:
· оплата ежегодных и дополнительных отпусков;
· оплата льготных часов подростков;
· оплата учебных отпусков;
· оплата времени выполнения государственных обязанностей;
· оплата простоев не по вине работника;
· оплата времени вынужденного прогула.
3.Стимулирующие доплаты и надбавки: за бригадирство, расширение зон обслуживания, за классность.
4.Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:
· Выплаты, обусловленные районным регулированием;
· Доплаты за работу в ночное время;
· Оплата работы в выходные и праздничные дни;
· Оплата сверхурочных;
· Доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах;
· Выплаты за стаж работы в районах крайнего Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями (в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока).
5.Премии, поощренные выплаты в соответствии с положением о премировании работников.
Учет выплат, включенных в фонд оплаты труда.
Д20, 23, 25, 26, 44 К70 – начислены выплаты работникам основной деятельности
Д29 К70 – работникам непромышленной сферы.
Выплаты социального характера
1.Материальная помощь по семейным обстоятельствам, на погребение, Д91-2 К70
2.Выходные пособия при увольнении:
основным рабочим Д20 К70
служащим Д25, 26 К70
3.Единовременные пособия уходящим на пенсию, выплачиваемые за счет средств предприятий Д91-2 К70.
4.Компенсации и льготы работникам, подвергшимся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (за счет средств бюджета) Д86 К70.
5.Суммы, выплачиваемые уволенным работникам на период трудоустройства при реорганизации, ликвидации предприятия, сокращении штата Д20, 23, 25, 26, 44 К70.
Прочие начисления:
1. Оплата дней по временной нетрудоспособности Д69-1 К70.
2. Пособия при рождении ребенка Д69-1 К70.
3. Пособия по уходу за ребенком Д69-1 К70.
4. Дивиденды по акциям Д75-2 К70.
5. Компенсация работнику материальных затрат за использование личных автомобилей в служебных целях и др.
Д25, 26 44 К70, 73
Основные документы для оформления пособий: (п. 2, 3) заявление, копия свидетельства о рождении ребенка.
Предприятие самостоятельно устанавливает сдельные расценки, тарифные сетки.
Основанием для начисления оплаты труда за отработанное время является табель учета использования рабочего времени; за сдельную продукцию, выполненную работу – Акт приемки выполняемых работ.
Согласно Закону РФ от 93 г. № 4520 – 1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» работникам предприятий, расположенных в данных регионах, выплачивается районный коэффициент. Размер районного коэффициента зависит от региона нахождения предприятия.
В г. Красноярске, на юге Красноярского края, в центральных районах края районный коэффициент установлен в размере 20%.
Доплата за неотработанные праздничные дни устанавливается всем работникам, за исключением тех, кто получает месячный оклад.
Например: 1) работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. В 2010 г. Он написал заявление о предоставлении ему денежной компенсации за неиспользованные 14 дней отпуска за 2009г.
В данном случае работодатель должен отказать работнику в предоставлении денежной компенсации.
2) работник имеет право на основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней и дополнительный отпуск, предоставляемый в связи с ненормированным рабочим днем, продолжительностью 5 календарных дней.
Например: Королев работает менеджером по закупкам. В связи с болезнью директора по персоналу Королев был переведен с его согласия на эту должность, причем в соглашении о временном переводе на другую работу был указан срок перевода – 2 года.
Поскольку через два месяца директор не выздоровел, Королев продолжил трудиться в его должности, но изменения не были внесены в соглашение.
Перевод Королева на другую работу на должность директора по персоналу в этом случае следует считать постоянным, так как он продолжил выполнять трудовую функцию, предусмотренную соглашением, после истечения срока перевода.
Расчет отпускных
Размер отпускных зависит от заработка рабочего за последние 12 месяцев.
Выплаты за стаж работы в районах с тяжелыми природно-климатическими условиями:
Для лиц старше 30 лет ставка стажевого коэффициента, равная 10%, устанавливается по истечению первого года работы, с увеличением на 10% за каждые последующие 2 года работы.
Для лиц моложе 30 лет, ставка стажевого коэффициента, равная 10%, устанавливается через каждые 6 месяцев работы.
Максимальный размер – 30%. Молодежи (до 30 лет) процентная надбавка к зарплате выплачивается в полном размере с первого дня, если они прожили в районах крайнего севера и приравненных к ним районам не менее 5 лет. Расчет сумм выплат за стаж работы аналогичен расчету сумм районного коэффициента.
Размер оплаты за неотработанное время в соответствии с трудовым кодексом РФ определяется исходя из среднего заработка.
При расчете среднедневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска за расчетный период принимается двенадцать календарных месяцев – последние (с 1-о по 1-е).
Порядок расчета зависит от того, полостью ли отработан расчетный период. Если в него входят все 12 полных календарных месяцев, то отпускные рассчитываются по формуле:
О=ЗП / 12 мес. / 29,4 * Д,
где: О- сумме отпускных;
ЗП – сумма начислений работнику за отчетный период;
29,4 – среднемесячное число календарных дней.
Д- число календарных дней отпуска
Однако такая ситуация встречается редко. В течении 12 месяцев сотрудник мог быть в отпуске, болеть, не работать из – за простоя или находиться в командировке. Это время исключается из расчетного периода. Начисления за эти периоды также не учитываются. Если расчетный период отработан не полностью, то для определения отпускных необходимо подсчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде.Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце определяют путём деления среднемесячного числа календарных дней 29,4 на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней,приходящихся на время, отработанное в этом месяце.
Среднедневной заработок в этом случае определяется путём деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчётный период на сумму среднемесячного числа календарных дней( 29,4),умноженного на количество полных календарных месяцев и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Пример.С 1 июня 2011 г. В.В,Сидорову предоставлен очередной оплачиваемый отпуск за текущий год продолжительностью 28 календарных дней.С 11 по13 мая 2011Г. работник находился в служебной командировке.Всего за период июня 2010 Г. по май 2011 г. ему было начислено 356 900 Р., в т. ч. оплата исходя из среднего заработка за время командировки в мае -3035 р.
Расчётный период- с 1 июня по 31 мая 2011 г.Из этого периода исключается время ,когда сотрудник находился в служебной командировке.
Количество календарных дней,учитываемых при расчёте отпускных,составило в мае 2011 г.-26,55 дня(29,4:31 дн.х28 дн.).
Отпускные рассчитываются по следующей формуле:
О=ЗП / К*Д
Не учитываются начисленные суммы и время когда:
- работнику выплачивается или сохраняется средний заработок в соответствии с законодательством РФ (оплата отпуска, оплата дней выполнения государственной обязанности, дополнительно оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми – инвалидами и т.д.);
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
- работник находился в отпуске без сохранения зарплаты.
Премии, начисленные в расчетном периоде, учитываются следующим образом:
· Месячные – не более одной за каждый месяц за одни и те же показатели.
· Квартальные – не более одной в размере 1/3 за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели.
· Вознаграждения по итогам года, за выслугу лет начисленные за прошедший календарный год - в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода, независимо от времени начисления. Если расчетный период отработан не полностью, премии учитываются пропорционально отработанному времени.
При повышении в организации тарифных ставок (должностных окладов) средний заработок работников повышается в следующем порядке:
ü Если повышение произошло в расчетном периоде, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки (должностного оклада), установленной в месяц наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки (вклады) каждого месяца расчетного периода;
ü Если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение заработка, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;
ü Если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифных ставок (окладов) до окончания указанного периода.
Работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, при определении среднего заработка используется среднечасовой заработок.
Среднечасовой заработок исчисляется путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в этот период.
Отпуск = Срчас * nчас * nн
nчас – количество рабочих часов в неделю в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели.
nн – количество календарных недель отпуска
отпуск – 28 кал. дн. ; nн - 4 кал. нед.
nчас – 40 час.
Согласно Трудовому кодексу за первый год работы предоставляется оплачиваемый отпуск по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии.
Продолжительность основного оплачиваемого отпуска – 28 календарных дней.
Наряду с основным отпуском работнику может быть предоставлен дополнительный отпуск, предусмотренный коллективным договором. В этих случаях данный отпуск оплачивается за счет средств предприятия.
Для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностям должен предоставляться дополнительный отпуск (Закон РФ № 4520-1 от 1993 г. «О государственных гарантиях и компенсациях, для лиц работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях») продолжительностью:
- в районах Крайнего Севера – 21 рабочий день;
- в приравненных к ним местностях – 14 рабочих дней;
- в остальных районах, где установлены районные коэффициенты и процентная надбавка к зарплате - 7 рабочих дней;
Законом РФ от 15 мая 1991 г. №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АС» предусмотрен дополнительный отпуск продолжительностью 7, 14, 21 кал. дней сверх суммы всех предусмотренных законодательством отпусков. Данный отпуск оплачивается за счет средств Федерального бюджета.
Д86 К70 – начислен дополнительный отпуск.
Если во время отпуска работник заболел или исполнял государственные обязанности, то ежегодный отпуск должен быть продлен на время болезни, выполнения государственных обязанностей.
По производственной необходимости с согласия работника очередной отпуск может быть перенесен на следующий рабочий год.
Запрещается ТК не предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд.
Часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Замена отпуска денежной компенсацией не допускается: беременным женщинам; работникам до 18 лет; занятым на тяжелых работах и работах с вредными условиями труда.
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска из расчета 2,33 за каждый месяц (основной отпуск). В случае досрочного отзыва работника из отпуска по производственной необходимости с его согласия, денежные суммы, приходящие на дни неиспользованного отпуска, направляются на выплату текущей зарплаты за время работы после выхода из отпуска, а при предоставлении неиспользованной части отпуска в другое время средний заработок рассчитывается заново в установленном порядке.
Суммы начисленных отпускных включаются в фонд оплаты труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска отчетного месяца. Суммы отпускных, приходящие на дни отпуска следующего месяца, включаются в фонд оплаты труда следующего месяца.
Отражение в учете начисленных сумм отпускных.
Основная деятельность:
Д20, 23, 26, 44 К70 – текущий месяц
Д97 К70 – следующий месяц
В следующем месяце Д20, 23, 25, 26, 44 К97
Средний заработок в остальных случаях рассчитывается исходя из начисленной заработной платы и фактически отработанного времени в расчетном периоде (12 месяцев).
Ср = ЗП / nфак
В коллективном договоре может быть предусмотрен иной расчетный период, если это не ухудшит положение работника.
Выходные пособия.
При увольнении работника в связи с сокращением штата работников предприятия, в связи с ликвидацией предприятия работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
За ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения (с учетом пособия).
Работник в случае не трудоустройства в течение трех месяцев со дня увольнения получает средний месячный заработок за 3-й месяц, если в двухнедельный срок после увольнения он обратился в орган по трудоустройству и не был трудоустроен.
Выходное пособие в размере 2-х недельного среднего заработка выплачивается работникам в связи с призывом на военную службу
Отражение в учете начисленных сумм выходного пособия
Д20, 23, 25, 26, 44 К70 – работникам основной деятельности,
Д29 К70 – работникам непромышленной сферы.
Отдельным категориям работников законодательством установлены иные сроки сохранения среднего месячного заработка при увольнении по этим основаниям.
Начисление и учет пособий по временной нетрудоспособности определяется (ПВНТ):
Расчёт пособий по временной нетрудоспособности регламентируется ФЗ-343 в ред. от 08.12.2010 г.Расчёт среднего заработка производится за два календарных года,предшествующих году наступления нетрудоспособности,в знаменателе расчёта берётся 730 дней.
Источники выплат. Больничные по собс твенной нетрудоспособности выплачиваются за первые 3 дня за счёт работодателя,а за остальной период,начиная с 4дня нетрудоспособности, за счёт фонда социального страхования.
Если заболел ребёнок сотрудника или получена травма на производстве, то больничный полностью оплачивается за счёт фонда социального страхования. Место выплаты пособия – по одному месту работы с учётом зарплаты у других работодателей ,либо по всем местам работы .Начисления, принимемые в р асчёт в расчёт: в средний заработок,исходя из которого начиляется пособие включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица ,на которые начислены взносы в фонд социального страхования за 2 календарных года ,предшествующихгоду наступления страхового случая, в т. ч.. за время работы у других страхователей.среднедневной заработок для исчисления пособия определяется путём деления суммы зарплаты,начисленной за 2 года учётом ограничений 415 000 руб. за каждый год на730.Если работник работал на условиях неполного рабочего дня или его страховой стаж менее 6 месяцев .,то среднедневной заработок определяется: в числителе МРОТХ 24(мес.: 730(дней).
-
Работникам из числа круглых сирот, не достигших 21 года, имеющих непрерывный трудовой стаж до 5 лет установленный коэффициент равен 80%.
В размере 100% пособие выплачивается:
· если причиной нетрудоспособности явились трудовое увечье и проф. заболевание, последствия ранений, контузии, увечья, полученных при выполнении интернационального долга;
· при наличии трех и более дней в возрасте до 16 лет;
· пособие по беременности и родам;
· лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненным к ним местностям;
· работникам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь в связи с аварией на Чернобыльской АЭС.
В размере 50% вне зависимости от стажа работы выплачивается пособие по уходу за ребенком (не достигшем 14 лет), за период с 8-го по 14-й календарный день, а одиноким матерям с 11 –го по 14-й календарный день.
С 2011 г.. за счет фонда социального страхования пособие выплачивается начиная с 4 – его дня болезни. За первые три дня пособие по временной нетрудоспособности оплачивает предприятие. Эти суммы можно включить при расчете налога на прибыль. Пособие за первые 3 дня болезни оплачивает работодатель, если заболел или получил травму сам сотрудник. Пособие по беременности и родам, по заболевшему ребенку – из фонда социального страхования.
Основанием для расчета пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист.
В случае трудового увечья пособие назначается при наличии акта о несчастном случае на производстве.
Размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам не может превышать установленного государством максимального размера.
В районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к зарплате, максимальный размер ПВНТ, по беременности и родам, определяется с учетом районного коэффициента. Размеры процентных надбавок к зарплате за непрерывный стаж работы не учитываются.
Источником выплат ПВНТ являются средства фонда социального страхования. На сумму начисленного пособия уменьшаются платежи в соответствующий фонд.
Д69-1 К70 – начислено ПВНТ.
Бухгалтерия производит не только начисление оплаты труда работникам и др. выплат, но и удержание из заработной платы.
Дата добавления: 2017-05-18; просмотров: 572;