Удержание из заработной платы; отражение в учете

Виды удержаний и вычетов:

- обязательное (предусмотрены законодательством);

- по инициативе администрации;

- по просьбе работника.

Обязательные удержания:

- налог на доходы физических лиц

- по исполнительным листам.

По инициативе администрации:

- неиспользованные и несданные подотчетные суммы;

- возмещение причиненного ущерба предприятию вследствии порчи, недостачи имущества, брака.

По просьбе работника: погашение кредита, на благотворительные цели.

Налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 210 гл 23 НК базой для начисления налога на доходы является сумма совокупного дохода (начисленного) работника определяемого нарастающим итогом с начала года, выплачиваемого как в натуральной так и в денежной форме.

Удержание данного налога с начисленного дохода работника и перечисление в бюджет осуществляет работодатель.

Н_удер = ∑Н_нач – Н_{удер за предыд период}

∑Н_нач = (Д_совок – Д_необл. - В_ычеты) * 13% / 100

Доходы необлагаемые налогом: материальная помощь на погребение; материальная помощь в сумме 4000 руб. в год; выходные пособия при увольнении; ПВНТ – кроме ПВНТ по болезни, по уходу за больным ребенком; стоимость подарков до 4000 руб. в год и др.

Главой 23 НК РФ установлены вычеты:

· стандартные;

· социальные;

· имущественные;

· профессиональные.

Предприятие, как налоговый агент, предоставляет стандартные вычеты.

Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателей на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты.

Стандартные вычеты:

1. 3000 руб. за каждый месяц – у лиц, получивших и перенесших лучевую болезнь в следствии катастрофа на Чернобыльской АЭС; получивших инвалидность при участии в ликвидации последствий этой катастрофы; у лиц принимавших 86-87 г. участие в работах по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС; у инвалидов I, II, III группы вследствие ранения при защите СССР и РФ.

2. 500 руб. за каждый месяц у Героев Советского Союза, РФ; у инвалидов с детства; инвалидов I, II группы и т.д.

3. 400 руб. за каждый месяц, если нарастающий доход с начала года не более 40 000 руб.

4. 1000 руб. за каждый месяц на каждого ребенка до 18 лет, учащегося дневной формы обучения до 24 лет, до достижения суммы дохода с начала года 280 000 руб. В тот месяц, когда доход достигнет 280000, вычеты не производятся.

Учет удержанного налога на доходы ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете.

Д70 К68 – удержан налог (НДФЛ).

Д68 К51 – перечислен НДФЛ.

Предприятия обязаны перечислять в бюджет сумму удержанного налога не позднее дня получения денег в банке на оплату труда, при выплате зарплаты из выручки от реализации продукции не позднее дня следующего за днем выплаты зарплаты.

На каждого работника предприятие должно вести налоговую карточку, в которой в течение всего отчетного года отражает все сведения о начисленных доходах работнику, предоставленных вычетах и удержанных сумм налога. Раз в год предприятия сдают в органы ФНС справки о начисленных доходах работникам, удержанных сумм НДФЛ. Аналитический учет удержанных с работника сумм НДФЛ ведется в расчетной ведомости (расчетно-платежной ведомости).