Таким образом валовая прибыль не находит отражения в бухгалтерской отчетности и мы будем называть прибыль показываемую в отчете о прибылях и убытках - балансовой прибылью.
2. Прибыль от реализации продукции = выручка от реализации работ и услуг (в действующих ценах без НДС, акцизов) - затраты на производство и реализацию, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).
Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества = разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих видов имущества, увеличенной на индекс инфляции.
Порядок формирования и распределения прибыли коммерческой организации представлен в таблице (для бухгалтерского учета):
| 1Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продаж продукции, работ, услуг — Налог на добавленную стоимость, акцизы, другие аналогичные платежи = Нетто-выручка — Себестоимость проданной продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов) =Валовая прибыль — Коммерческие расходы — Управленческие расходы =Прибыль / Убыток от продаж II. Операционные доходы и расходы + Проценты к получению — Проценты к уплате + Доходы от участия в других организациях + Прочие операционные доходы — Прочие операционные расходы III. Внереализационные доходы и расходы + Внереализационные доходы — Внереализационные расходы = Прибыль / Убыток до налогообложения — Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи = Прибыль / Убыток от обычной деятельности IV. Чрезвычайные доходы и расходы + Чрезвычайные доходы — Чрезвычайные расходы = Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)) — Цели развития производства (в том числе фонды накопления, развития производства, финансирования НИОКР и др.) — Цели материального стимулирования (в том числе фонды материального стимулирования, потребления) — Цели социального развития (фонды социального развития, потребления) — Выполнение обязательств перед держателями ценных бумаг организации — Резервные фонды (кроме формируемых в соответствии с законодательством о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль в процессе формирования налогооблагаемой прибыли) — Иные цели |
В целях налогообложения предусмотрен следующий порядок формирования прибыли (глава 25 НК РФ):
| 1. Полученный доход 1.1. Доходы от реализации товаров и услуг и имущественных прав (за минусом косвенных налогов) — выручка от реализации 1.2. Внереализационные доходы: — от долевого участия в других организациях — от операций купли-продажи иностранной валюты — полученные штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба — от сдачи имущества в аренду —от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности — проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам и др. 2. Расходы 2.1. Расходы, связанные с производством и реализацией: 1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе: — материальные расходы — расходы на оплату труда — суммы начисленной амортизации — прочие расходы 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии 3) расходы на освоение природных ресурсов 4) расходы на научные исследования и опытно — конструкторские разработки 5) расходы на обязательное и добровольное страхование 6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией 2.2. Внереализационные расходы: — расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества — расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида — расходы на организацию выпуска ценных бумаг — расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг — расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требовании (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по' валютным счетам в банках — расходы в виде отрицательной (положительной) курсовой разницы при продаже (покупке) валюты — в виде отрицательной разницы, полученной от переоценки имущества — расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы — затраты на содержание законсервированные производственных мощностей и объектов — судебные расходы и арбитражные сборы — расходы в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм на возмещение причиненного ущерба (кроме санкций, применяемых государственными органами финансового контроля и надзора) — расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам — расходы на оплату услуг банков — убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде — суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию — потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуации, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций и др. 3. Налогооблагаемая прибыль = 1. Полученные доходы - 2. Расходы |
3. Чистая прибыль = балансовая прибыль - налог на прибыль, рентные платежи, налог на экспорт и импорт.
Чистая прибыль направляется на производственное и социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервов, уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушениями действующего законодательства и др.
При выборе учетной политики можно влиять на величину прибыли, с помощью следующих положений:
1. Установление стоимостных границ для отнесения средств труда к основным средствам или к МБП. При отнесении предметов к МБП предприятие имеет возможность влиять на издержки производства, устанавливая различные методы начисления амортизации.
2. Выбор способа начисления износа по МБП.
¨ начисление износа в размере 100% стоимости;
¨ начисление сразу 50%, оставшиеся 50% при списании;
¨ начисление износа в соответствии с нормами.
Выбрав один из способов предприятие имеет возможность влиять на величину себестоимости продукции.
3. Выбор порядка начисления износа по основным средствам.
(Ускоренная амортизация - себестоимость продукции возрастает, прибыль и налог на прибыль уменьшаются.)
4. Выбор порядка начисления износа по нематериальным активам.
5. Выбор метода оценки потребленных производственных запасов .
Согласно Положению о бухгалтерском учете разрешается производить оценку запасов следующими методами:
¨ по средней фактической себестоимости приобретения ("средневзвешеннй" метод)
(2 шт *10 руб. + 8 шт *12 руб.) / 10 шт = 11,6 руб.
¨ по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)
"первым прибыл, первым убыл", материальные запасы списываются в той же последовательности, в которой они приобретались.
¨ по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО)
"последним прибыл, первым убыл", материальные запасы списываются в производство в обратной последовательности относительно той, в которой они приобретались.
Влияние этих методов на прибыль очень существенно.
В условиях инфляции первые два метода оценки запасов приводят к занижению себестоимости продукции, к неоправданному завышению прибыли и налога на прибыль. Тем самым предприятие, списывая по старым ценам запасы, не обеспечивает себя необходимыми средствами для воспроизводства капитала.
Использование метода ЛИФО приводит к увеличению себестоимости, в части материальных затрат и к уменьшению прибыли. В современных условиях это более предпочтительно. При этом снижается налог на имущество, но одновременно снижается и финансовая устойчивость.
Чтобы определить какой из методов лучше подходит для вашего предприятия, необходимо учитывать многие факторы: стабильность рубля, есть ли потребность занижения себестоимости или показа определенной суммы прибыли. Все расчеты надо делать предварительно, так как учетная политика выбирается не менее чем на год.
6. Выбор списания затрат по ремонту основных средств и отнесение их на себестоимость.
Существует три способа:
¨ фактические затраты по ремонту списываются на счета издержек производства;
¨ создается ремонтный фонд и за счет него списываются фактические затраты по ремонту;
¨ фактические затраты относятся на счет "Расходы будущих периодов" и затем равномерно списываются на издержки.
При первом способе - неравномерность затрат на ремонт переносится на себестоимость и прибыль.
При втором и третьем - происходит равномерное списание, но это приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах.
7. Выбор способа отнесения косвенных затрат на отдельные объекты. Может осуществляться пропорционально основной заработной платы производственных рабочих, или пропорционально производственной себестоимости. Это оказывает влияние на себестоимость и рентабельность отдельных видов работ и услуг.
8. Изменение сроков погашения расходов будущих периодов. Порядок списания расходов будущих периодов определяется организацией самостоятельно (равномерно или пропорционально объему продукции, или сроку действия договора). Сокращение сроков погашения расходов будущих периодов ведет к росту себестоимости в отчетном периоде. При этом остаток средств по счету 31 включается в расчет при определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество.
9. Выбор метода определения выручки от реализации продукции. Либо по моменту оплаты, либо по моменту отгрузки и предъявления платежных документов. При втором методе величина начисленной прибыли не подкреплена реальными деньгами. И идет отток денежной массы за счет ускорения платежей в бюджет по налогу на прибыль, НДС и другие.
10. Создание резервов предстоящих расходов и платежей. Счет 89 Резервы предстоящих расходов и платежей". Виды резервов и их размер предприятия определяют самостоятельно согласно Положению о ведении бухгалтерского учета:
¨ предстоящую оплату отпусков работникам;
¨ выплату вознаграждений по итогам работы за год;
¨ ремонт основных средств;
¨ выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
¨ гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
¨ производственные затраты на подготовительные работы в связи с сезонным характером производства.
Создание резервов сглаживает колебание затрат в течении года.
Прибыль - важнейший показатель, характеризующий деятельность предприятия. По прибыли определяются доходы учредителей и собственников, дивиденды, определяется рентабельность капитала (собственного и заемного), деловая активность предприятия.
Чтобы управлять прибылью надо знать механизм ее формирования, факторы ее роста и снижения.
Дата добавления: 2017-02-20; просмотров: 331;