Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами.

В практической деятельности организаций возникает целый ряд хозяйственных ситуаций, когда они в расчетных отношениях выполняют роль дебитора или кредитора и используют при этом бухгалтерские счета, которые не вошли в рассмотренные выше. Например, расчеты по имущественному и личному страхованию, претензиям, доходам от участия в организации и т.д. Такого рода расчеты учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", к которому должен быть организован подробный аналитический учет отдельно по каждому дебитору и кредитору.

Сальдо по счету 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" показывается в балансе развернуто: во II разделе актива в составе дебиторской задолженности и в разделе V пассива в составе кредиторской задолженности.

Для расчетов по имущественному и личному страхованию сотрудников к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" можно открыть субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". По кредиту данного субсчета будут производиться начисления страховым организациям за счет себестоимости продукции, работ, услуг и других источников, а по дебету субсчета будет отражаться погашение задолженности перед страховыми организациями, а также поступления страховых возмещений по договорам с работниками организации.

Расчеты по претензиям, которые предъявляет организация своим контрагентам по договорам, следует учитывать по дебету субсчета 2 "Расчеты по претензиям". У организации возникает дебиторская задолженность по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным, банковским и другим организациям за недостачи и порчу имущества, пеням, неустойкам и т.п. Поступление сумм по предъявленным претензиям будет отражаться по кредиту субсчета 2 "Расчеты по претензиям" и дебету счетов денежных средств.

Организация может получать доходы от участия в капитале других организаций, ведения совместной деятельности и т.д. Такого рода расчеты объединяются на субсчете 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", по дебету которого будут отражаться все доходы к получению, а по кредиту - погашение дебиторской задолженности в части полученных доходов.

В том случае, если работники организации не получили заработную плату в установленное время, она депонируется, а с работниками возникают расчеты по депонированным суммам, которые можно учитывать на субсчете 4 "Расчеты по депонированным суммам" по кредиту, а выплату депонированных сумм - по дебету того же счета.

ПРИМЕР.

Организация в мае 2012 г. получила по чеку в банке средства для выдачи заработной платы в сумме 500 000 руб. В установленные для выдачи заработной платы дни было выдано из кассы 420 000 руб., 80 000 руб. остались невыданными.

В бухгалтерском учете организации в мае 2012 г. сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 50 "Касса" КРЕДИТ 51 "Расчетные счета"

- 500 000 руб. - на сумму денежных средств, полученных в банке;

ДЕБЕТ 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" КРЕДИТ 50 "Касса"

- 420 000 руб. - на сумму денежных средств, выданных из кассы по расчетно-платежной ведомости;

ДЕБЕТ 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" КРЕДИТ 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам"

- 80 000 руб. - на сумму невиданных денежных средств.

Основной регистр для сбора и обобщения информации по расчетам с разными дебиторами и кредиторами - журнал-ордер № 8.

Бухгалтерские записи по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами приведены в табл.

Таблица