Понятие и организация налогового учета

Налогоплательщики обязаны (ст. 23 п. 1 НК):

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения

4) представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты)

5) представлять в налоговые органы по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность

6) представлять в налоговые органы Книгу учета доходов и расходов (для ИП, организаций, применяющих упрощенную систему н/о);

7) представлять в налоговые органы в целях налогового контроля документы, связанные с исчислением налогов;

8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Организации обязаны вести налоговый учет. Налог на прибыль следует рассчитывать по данным налогового учета. Остальные налоги рассчитываются по данным бухгалтерского учета.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Отсюда цель налогового учета – исчисление налоговой базы по налогу.

Ведение налогового учета регулируется Налоговым кодексом РФ. Основная причина введения налогового учета – большие различия между бухгалтерским и налоговым законодательством.

В бухучете действует ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Оно требует организовать БУ таким образом, чтобы с его помощью можно было определить налогооблагаемую прибыль. Однако это не освобождает организацию от ведения НУ.

НУ состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путем ее документирования осуществляется в системе бухгалтерского учета. Именно на этапе обобщения информации проявляются различия в системах БУ и НУ, поскольку принципы обобщения информации не совпадают. НУ и БУ существенно различаются в отношении понятий учета, целей и задач, способов ведения. Различаются правила классификации амортизируемого имущества, способы начисления амортизации, способы оценки ОС, МПЗ, распределения расходов и др.

Этапы учетного процесса:

Различия между видами учета

Задачи НУ:

- формирование информации для определения налоговой базы по налогам;

- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для принятия управленческих решений и для целей налогового контроля

- предотвращение налоговых нарушений.

Как видно, задачи, стоящие перед НУ более узкие по сравнению с задачами БУ и сводятся в основном только к формированию информации о порядке определения налоговой базы по налогу.

Объекты налогового учета – доходы и расходы организации, учитываемые в целях налогообложения, имущество, обязательства и хоз. операции, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы отчетного (налогового) периода или налоговой базы будущих периодов.

Принципы НУ: денежное измерение; имущественная обособленность, непрерывность деятельности; временная определенность; последовательность применения норм и правил НУ.

НК (ст. 120) установлена ответственность за грубое нарушение правил учета:

- отсутствие первичных документов;

- отсутствие счетов-фактур;

- отсутствие регистров НУ;

- систематическое (два и более раза в течение кал. года) несвоевременное отражение на счетах БУ и НУ и в отчетности хоз. операций).

Сравнительная характеристика правил БУ и НУ