С разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданным работникам хозяйства под отчет на осуществление операционных и хозяйственных расходов и компенсацию расходов на служебные командировки.

Приступая к ревизии или проверки расчетов с подотчетными лицами, контролеры должны сначала проверить остатки сумм по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и балансу хозяйства на 1-е число последнего месяца перед датой проведения этой ревизии или проверки. При наличии расхождений выявляют их причины и, если обнаруживают ошибки в обработке первичных документов, указанные данные приводятся в соответствие до начала проведения ревизии или проверки. После этого определяют наличие подотчетных лиц, которое сверяется с установленным приказом по предприятию кругом таких лиц. Если в хозяйстве заранее не определяются конкретные должностные лица, которым могут выдаваться авансы денежных средств под отчет, то это рассматривается как нарушение действующего порядка и отмечается в общем акте ревизии или отчете о результатах проверки. Затем путем изучения записей по каждому лицевому счету выявляют суммы выдаваемых под отчет авансов, назначение расхода, их фактическое использование, сроки представления авансовых отчетов, своевременность погашения задолженности по ранее выданным авансам. Для этого в обязательном порядке подвергают проверке авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы, которые, как и кассовые операции, проверяют обычно в сплошном порядке.

Изучая расчеты по авансам, выданным под отчет на хозяйственные расходы, контролеры устанавливают законность и целесообразность осуществления этих расходов, наличие и подлинность оправдательных документов, своевременность и полноту оприходования приобретенных из подотчетных сумм материальных ценностей, своевременность представления авансовых отчетов и погашения неиспользованных авансов.

Сельскохозяйственные организации в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности вступают во взаимоотношения и с различными физическими и юридическими лицами, которые подлежат систематическому контролю от начала их возникновения и до погашения взаимных обязательств. Наиболее характерны следующие из указанных расчетов: с депонентами, по претензиям; со своими работниками по различного рода услугам и операциям, не связанным с оплатой их труда; со страховыми организациями по имущественному и личному страхованию; с транспортными и другими организациями по операциям преимущественно некоммерческого характера; со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях; с арендаторами нежилых помещений; с родителями детей, принятых в детские дошкольные учреждения; с вышестоящими организациями; по индивидуальному жилищному строительству и прочие расходы.

Порядок регулирования указанных расчетов установлен применительно к каждой их группе и базируется главным образом на договорной основе. По всем расчетам с прочими дебиторами и кредиторами необходимо в обязательном порядке сверить суммы дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся по бухгалтерскому учету и отраженной в формах отчетности. Выявленные суммы нереальной задолженности следует выписать в отдельные ведомости по каждой группе расчетов с указанием причин и виновных лиц.