Факторный анализ прибыли от продаж
Существует несколькометодик факторного анализа прибыли от продаж. Остановимся подробнее на двух из них.
I. Наиболее реальное значение дает применение методики, основанной на информации формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», в которой решающим фактором, влияющим на изменение прибыли от продаж, является изменение уровня валовой прибыли.
По данным этой формы можно рассчитать влияние на прибыль от продаж следующих факторов:
1. Изменение объема продаж (прямое влияние).
2. Изменение уровня валовой прибыли (прямое влияние).
3. Изменение уровня управленческих и коммерческих расходов (обратное влияние).
Для примера воспользуемся данными табл. 5.1.
Общее отклонение прибыли от продаж составило +27 (тыс. руб.)
В том числе за счет:
1) роста продаж на 24% (строка 1):
Прибыльбаз × Т роста продаж = 405 ∙ 0,24 = +97 (тыс. руб.);
2) изменение уровня валовой прибыли (по данным столбцов (2) и (4), строка 3):
∆ Уровень валовой прибыли × Продажиотч = (0,2168 – 0,2327) ∙ 4796 = -76 (тыс. руб.)
На изменение уровня этого показателя влияет структура объема продаж, т.е. доля отдельных видов продукции и общем объеме (с разным уровнем валовой прибыли в цене); уменьшение уровня валовой прибыли по отдельным видам товаров (фактически – уровня рентабельности).
Средний уровень валовой прибыли рассматривается в данной методике как стержневой элемент формирования финансового результата, поскольку это единственный фактор, который полностью зависит от деятельности организации.
Уровень валовой прибыли (Увп) при многономенклатурном производстве рассчитывается по формуле средневзвешенной:
,
где Увп – уровень валовой прибыли в цене i-й продукции; di – доля отдельных видов продукции в общем объеме реализации.
Таблица 5.2. Расчет влияния структурных сдвигов на средний уровень валовой прибыли
Вид продукции | Уровень валовой прибыли в расчете на изделие | Доля продукции в общем объеме реализации, d, % | Средний уровень валовой прибыли (ВП) при разной структуре | ||
базовый период | отчетный период | базового года | отчетного года | ||
А | 18,10 | 18,1 ∙ 25 : 100% = 4,53 | 18,1 ∙ 24 : 100% = 4,34 | ||
Б | 28,20 | 28,2 ∙ 55 : 100% = 15,51 | 28,2 ∙ 62 : 100% = 17,48 | ||
В | 16,15 | 16,15 ∙ 20 : 100% = 3,23 | 16,15 ∙ 14 : 100% = 2,26 | ||
Итого | 23,27 | 24,08 |
Уровень валовой прибыли в выручке от реализации снизился на 1,59 пункта: 21,68 – 23,27 = -1,59% (по данным столбцов (2) и (4), строка 3 табл. 9.1), в том числе за счет:
а) изменения структуры: 24,08 – 23,27 = +0,81 (руб.).
Это увеличило прибыль на: +0,81 ∙ 4796 = 39 (тыс. руб.);
б) снижения уровня валовой прибыли по отдельным видам продукции: -1,59 – (+0,81) = -2,4 (руб.).
Имеет место снижение уровня рентабельности по отдельным видам продукции.
Это снизило прибыль на: -2,4 ∙ qф = -2,4 ∙4796= -115 (тыс. руб).
Полученный результат вызывает необходимость изучения уровня себестоимости отдельных видов продукции;
3) изменения уровня управленческих и коммерческих расходов (столбцы (2) и (4), строка (4); обратное влияние):
-(∆Управленческие и коммерческие расходы × Продажиотч) = -(0,1268 – 0,1280) ∙ 4796 =
= -(-6) = +6 (тыс. руб.).
При анализе накладных расходов требуется оценка исполнения смет управленческих и коммерческих расходов. Это так называемые жесткие сметы, так как величина управленческих и коммерческих расходов планируется без учета объема производства товаров (работ, услуг). По отдельным статьям определяется экономия или перерасход путем сравнения фактических затрат с затратами, предусмотренными по смете. В результате может быть сделан вывод либо о неоправданном перерасходе сметы, либо о ее некачественном составлении.
II. В экономической литературе рассматривается альтернативная методика расчета влияния факторов на прибыль от продаж, для реализации которой используются данные аналитического учета.
При этом учитывается влияние следующих факторов:
1. Изменение физического объема продаж (прямое влияние).
2. Изменение себестоимости отдельных видов продукции (обратное влияние).
3. Изменение цен на отдельные виды продукции (прямое влияние).
4. Изменение структуры реализации, т.е. в соотношении долей отдельных видов продукции с разными уровнями рентабельности.
5. Изменение управленческих и коммерческих расходов.
Для измерения влияния указанных групп факторов воспользуемся данными табл. 5.3.
Таблица 5.3. Исходные данные для расчета, тыс. руб.
Показатели | По плану | По плану на фактическую реализацию | Фактически |
∑qплpпл | ∑qфpпл | ∑qфpф | |
Реализация | |||
Себестоимость | |||
Валовая прибыль | |||
Управленческие и коммерческие расходы | |||
Прибыль от продаж |
Условные обозначения: qпл, qф – физический объем продукции по плану и фактически; pпл, pф – цена единицы продукции по плану и фактически; sпл, sф – себестоимость единицы продукции по плану и фактически.
Увеличение прибыли составило +19 тыс. руб. (432 - 413), в том числе за счет:
· увеличения продаж:
Валовая прибыльпл × Троста продаж = 963 ∙ ((4420 : 4170) – 1) = 963 ∙ 0,06 = 58 (тыс. руб.);
· изменения уровня себестоимости отдельных видов продукции:
Фактически Фактически
реализованная реализованная
- продукция - продукция =
по фактической по себестоимости
себестоимости бизнес-плана
= - (∑qф sф - ∑ qф sпл) = - (3456 – 3415) = - 341 (тыс. руб.);
· изменения цен на отдельные виды продукции (работ, услуг):
∑ qф pф - ∑ qф pпл = 4796 – 4420 = 376 (тыс. руб.);
· изменения структуры продукции:
Прибыль пл/ф – Прибыль пл × Т роста продаж = 1005 – 963 ∙ 1,06 = 1005 – 1021 = - 16 (тыс. руб.).
Следовательно, в общем объеме продаж вырос удельный вес менее рентабельных изделий.
Указанные выше факторы вызвали изменение суммы валовой прибыли.
На изменение прибыли от продаж кроме этих факторов повлияло изменение величины управленческих и коммерческих расходов: (608 - 550) = 58 (тыс. руб.).
Таким образом, рост прибыли от продаж на 19 тыс. руб. произошел за счет:
· роста объемов продаж + 58 тыс. руб.
· роста себестоимости -341 тыс. руб.
· роста цен +376 тыс. руб.
· изменения структуры продукции -16 тыс. руб.
· изменения величины управленческих
и коммерческих расходов -58 тыс. руб.
Итого расчет прибыли составит +19 тыс. руб.
Можно сделать вывод, что использование этой методики затруднено из-за отсутствия необходимой качественной информации.
Дата добавления: 2016-11-02; просмотров: 1609;