Классификация оборотных средств промышленных предприятий

По сферам оборота	По элементам оборотных средств	По охвату нормированием	По источникам формирования
Сфера производства. (оборотные производственные фонды)	А. Материально-производственные запасы (МПЗ)	Нормируемые оборотные средства	Собственные оборотные средства
1. Сырье и основные материалы
2. Комплектующие и полуфабрикаты
3. Вспомогательные материалы
4. Топливо
5. Тара
6. Запасные части для ремонта основных средств
7. Малоценные быстроизнашивающиеся предметы, инструмент, инвентарь
8. Товары и пр.
Б. Затраты на незаконченную продукцию (производство)
9. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления
10. Расходы будущих периодов
Сфера обращения (фонды обращения)	В. Готовая товарная продукция
11. Продукция на складе для комплектации
12. Отгруженная, но не оплаченная продукция	Ненормируемые оборотные средства	Заемные оборотные средства
Г. Денежные средства и расчеты ( )
13. Денежные средства
14. Ценные бумаги
15. Дебиторская задолженность и прочие расчеты

Основы планирования и нормирования материальных ресурсов

Распространены три основных метода расчета нормативов оборотных затрат:

1) метод прямого счета как научно обоснованный уровень определения запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех сегодняшних достижений уровня техники, технологии, маркетинга, логистики и пр.;

2) аналитический, или опытно-статистический, основанный на практических достижениях уровня потребления оборотных средств;

3) экономический, или расчетный, основанный на корректировке достигнутого уровня использования оборотных средств с учетом изменения объемов производства продукции (работ, услуг) и ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Оценка оборотных затрат производится по формуле:

где – норматив оборотных средств, или среднегодовая потребность, тыс. р.;
Ω – оборот, производственная себестоимость или расход элемента за период, тыс. р.;
О* – однодневная потребность (расход) оборотных средств, тыс. р./день; L – норма запаса элемента оборотных средств, дн.

*Определяется делением сметы производственных затрат (себестоимость элемента затрат Ω) на плановый период t в днях – 30, 90 или 360 (соответственно месяц, квартал или год). Однодневным расходом по отдельным элементам производственных запасов считается сумма затрат по соответствующей статье сметы затрат на производство за квартал, деленная на 90 (на 360, если смета годовая). Однодневный оборот незавершенного производства определяется путем деления себестоимости валовой продукции за квартал на 90. Для готовых изделий однодневным оборотом считается производственная себестоимость товарной продукции за квартал, деленная на 90.

Экономический метод оценки нормативов оборотных затрат основывается на средних остатках предшествующего периода, показателях роста производства в планируемом периоде, учитывается также намечаемое относительное ускорение оборачиваемости оборотных средств по формуле:

, тыс. р.,

где – общий норматив оборотных затрат, установленный в предшествующем (1) и плановом (2) периодах, тыс. р.; – товарная продукция в отчетном периоде (1) и плане (2) в оценке по производственной себестоимости, тыс. р.; – прирост товарной продукции в плановом периоде в оценке по производственной себестоимости, тыс. р.; – фондоотдача или коэффициент оборачиваемости оборотных средств в отчетном (1) или плановом (2) периоде времени, обороты.

Предлагается для более точного определения норматива на плановый период подразделять все нормативы (средние остатки) по отдельным элементам на две группы:

1) статьи затрат, находящиеся в прямой зависимости от объема производства продукции (работ, услуг). Например, сырье, материалы, комплектующие, готовая продукция, тара, упаковка и пр. – . В свою очередь норматив по прямым затратам следует откорректировать на величену изменения незавершенного производства как ;

2) косвенные статьи затрат, размер которых не находится в прямой зависимости от объема производства. Например, запасные части, приборы, инструменты и пр. обозначим как условно-постоянную часть оборотных средств – . Для второй группы планирования нормативов следует учитывать действующий недостаток оборотных средств за ряд последних периодов.

Исходя из предложенного деления оборотных средств на две группы , плановый норматив будет равен:

, тыс. р.,

где – прирост оборотов в плановом периоде против базисного периода.

Оценка планового норматива оборотных средств модернизированным способом с учетом прироста товарной продукции, ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств, а также с учетом коэффициента-дефлятора – базисный общий индекс инфляции за период (месяц, квартал, год), отражающий отношение среднего уровня цен в конце N-го периода к среднему уровню цен в начале периода t_о = 1, определяется произведением цепных дефляторов по периодам . ; и т.д.) принимает следующий вид:

, тыс. р.

Влияние уровня инфляции на реальные нормативы оборотных средств может быть отражено в самих нормативах некоторыми способами.

Например, среднегодовой остаток оборотных средств по товару χ, исчисленный в прогнозных ценах будет равен

где – базисный индекс инфляции за период N по товару χ; – коэффициент неоднородности базисной инфляции к темпам роста цен по товару c за период N.

Среднегодовой остаток оборотных средств в прогнозных ценах, следует для планирования привести к дефлированным ценам по формуле:

где – среднегодовой остаток оборотных средств по товару χ в дефлированных ценах.

Применение новых методов планирования оборотных затрат позволит получить экономию, исчисленную по авторским формулам:

1. Относительная экономия (перерасход) Эк условно-постоянных накладных (косвенных) затрат за счет:

ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств с учетом дефлятора составит:

, тыс. р.;

увеличения объема производства с учетом дефлятора составит:

, тыс. р.;

ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных затрат и увеличения объема производства без дефлятора:

, тыс. р.

2. Экономия (перерасход) прямых затрат за счет ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств без дефлятора составит:

, тыс. р.

3. Экономия (перерасход) прямых и косвенных затрат за счет ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств без дефлятора составит:

, тыс. р.

Пример 6.1

Даны два варианта – А и Б.

Вариант А

Дано:

1. Норматив оборотных затрат в базисном периоде Е_о = 100 000 тыс. р.

2. Товарная продукция по производственной себестоимости:

а) в отчетном периоде – 100 000 тыс. р.;

б) прирост товарной продукции в планируемом периоде – 25 000 тыс. р.;

в) итого ТП в плановом периоде в процентах к отчетному периоду – 125%

3. Ускорение оборачиваемости оборотных затрат в плане – 2,2%.

Решение

Определяем общий норматив оборотных затрат планируемого периода (Е_п, тыс. р.):

а) без учета ускорения оборачиваемости оборотных затрат:

тыс. р.;

б) с учетом ускорения оборачиваемости оборотных затрат:

тыс. р.

Пример 6.2

Вариант Б

Дано:

1. Общий норматив оборотных средств в отчетном периоде Е_о = 10 000 тыс. р., в том числе Е_п = 8 000 тыс. р. и Е_к = 2 000 тыс. р.

2. Товарная продукция по производственной себестоимости:

а) в отчетном периоде – 100 000 тыс. р.;

б) прирост товарной продукции в планируемом периоде –
25 000 тыс. р.;

в) итого товарная продукция в плановом периоде в процентах к отчетному периоду – 125%

3. Прирост оборачиваемости оборотных затрат в плане, %:

Решение

Найдем уточненный норматив по модернизированной формуле:

тыс. р.

Относительная экономия (перерасход) Э_к условно-постоянных косвенных расходов за счет ускорения оборачиваемости оборотных затрат составит:

тыс. р.

Общая сравнительная экономия Э_с оборотных средств с учетом двух методов составит:

тыс. р.,

в том числе экономия прямых расходов Э:

тыс. р.