Классификация налоговой политики

Основные направления налоговой политики России на современном этапе:

• Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала.

• Совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра.

• Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом.

• Создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях.

• Совершенствование налогообложения торговой деятельности.

• Налогообложение добычи природных ресурсов.

• Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

• Совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц.

• Совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций.

• Акцизное налогообложение.

• Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций.

• Совершенствование налогового администрирования.

Налоговый механизм

Налоговый механизм:

• Система форм и методов использования государством на практике потенциала объективной экономической категории «налог» с целью обеспечения реализации соответствующей налоговой политики в рамках экономической системы.

• Система взаимосвязанных элементов, которая определяет порядок налогообложения с целью реализации соответствующей налоговой политики.

Налоговый механизм:

· Налоговая (финансовая) информация

· Налоговое право

· Государственное налоговое планирование и прогнозирование

· Налоговое регулирование

· Налоговый контроль

Налоговая (финансовая) информация– совокупность различных форм бухгалтерской, налоговой, статистической и т.п. отчетности, предоставляемых по всем звеньям бюджетной системы.

Налоговое право– система финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов, а также налоговому контролю и привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Предмет налогового права– отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов.

Метод налогового права– совокупность и сочетание приемов, способов воздействия на общественные отношения по вопросам налогообложения.

Нормы налогового права:

• Общие – имеют значение для всех налогов, характеризуют основные положения налогообложения.

• Особенные – регулируют порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов.

Налоговое правоотношение– вид финансового правоотношения, т.е. общественное финансовое отношение, урегулированное нормами налогового законодательства.

Законодательством РФ о налогах и сборах регулируются:

• отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

• отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

• отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Субъекты налоговых правоотношений– государственные налоговые органы, налогоплательщики и налоговые представители.

Принципы налогового права– основные исходные положения в системе финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих отношения в сфере налогообложения.

Принципы налогового права:

• Равное налоговое бремя (нейтральность)

• Отрицание обратной силы налоговых законов

• Приоритет налогового закона над неналоговыми законами

• Наличие всех элементов налога в налоговом законе

• Сочетание интересов государства и обязанных субъектов

Источники налогового права– нормативно-правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права.

Система налогового законодательства– взаимосвязанная совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы.

Система налогового законодательства в РФ:

• Конституция РФ

• Налоговый кодекс РФ

• Бюджетный кодекс РФ

• ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «О ТАМОЖЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ

• ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2014 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2015 И 2016 ГОДОВ

• Законы субъектов

• Решения Думы муниципального образования

Налоговое планирование:

• Экономическое обеспечение качественных и количественных параметров бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны, исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции.

• Законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

• Составная часть стратегии в процессе управления организацией, обеспечивающей ее оптимальное финансовое состояние.

• Совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.

Цели и задачи налогового планирования:

- обеспечение потребностей бюджета путем определения объема финансовых ресурсов в разрезе плательщиков налогов и максимально возможного изъятия;

- оптимизация налогового регулирования и налогового контроля;

- обоснованное обеспечение качественных и количественных параметров бюджетных заданий.

Элементы налогового планирования –законно возможные способы снижения налогового бремени и оптимизации налоговых поступлений в бюджет.

Элементы налогового планирования:

• Состояние бухгалтерского и налогового учета

• Учетная политика

• Налоговые льготы и организация сделок

• Налоговый контроль

• Налоговый календарь

• Стратегия оптимального управления и план реализации стратегии

• Льготные режимы налогообложения

• Имитационные финансовые модели

• Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента

Налоговое регулирование– система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.

Методы налогового регулирования:

• Инвестиционный налоговый кредит

• Налоговые каникулы

• Налоговая амнистия

• Отсрочка и рассрочка налогового платежа

• Налоговые вычеты

• Международные договоры об избежании двойного налогообложения

• Выбор и установление налоговых ставок

Основные сферы налогового регулирования:

• Налоговые льготы

• Налоговые санкции

Налоговый контроль:

• Установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства.

• Деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиков сборов законодательства о налогах и сборах.

Финансовый контроль:

· Государственный (бюджетный, налоговый, страховой, банковский, инвестиционный, внебюджетный)

· Негосударственный (общественный, аудиторский, внутренний)

Налоговый контроль:

· Государственный

· Негосударственный

Налоговый контроль:

• Оперативный и последующий

• Периодический и постоянный

• Документальный и фактический

• Внутренний и внешний

Налоговый контроль:

• наблюдение за подконтрольными объектами;

• прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;

• принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений;

• принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений.

Мероприятиями налогового контроля являются предусмотренные Кодексом формы деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 82 НК РФ).

Мероприятиями налогового контроля также являются формы деятельности налоговых органов, предусмотренные международными договорами Российской Федерации, содержащими положения, касающиеся налогообложения и сборов (ст. 7 НК РФ).

Мероприятия налогового контроля проводятся в ходе проведения налоговых проверок и при рассмотрении материалов налоговых проверок в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля (мероприятия налогового контроля, связанные с налоговыми проверками). Отдельные мероприятия налогового контроля в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, могут проводиться вне рамок налоговых проверок.

Цель проведения мероприятий налогового контроля соответствует цели проведения налогового контроля (целью налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах).