Порядок ведения налогового учета резервов по сомнительным долгам

При организации налогового учета резервов по сомнительным долгам налогопла­тельщику необходимо:

1. На конец каждого отчетного (налогового) периода проводить инвентаризацию дебиторской задолженности;

2. По результатам инвентаризации выявлять сомнительную дебиторскую задолжен­ность по группам в зависимости от срока ее возникновения;

3. Фиксировать переход сомнительной задолженности из одной группы в другую, а также переход сомнительных долгов в группу безнадежных долгов с указанием основа­ния для признания долга безнадежным;

4. Исчислять сумму резерва по сомнительным долгам по правилам, установленным пунктом 4 статьи 266 НК РФ;

5. Вести учет использования резерва на списание безнадежных долгов;

6. Производить корректировку остатка резерва по сомнительным долгам в каждом следующем отчетном периоде.

Лекция 8. Особенности налогового учета операций с ценными бумагами

8.1. Основные понятия, используемые для целей налогообложении

8.2. Порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

Основные понятия, используемые для целей налогообложения

При определении порядка налогообложения операций с ценными бумагами необходимо рассмотреть следующие понятия, которые используются для целей налогообложения.

Ценные бумаги – это государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законодательством РФ, а также законодательством иностранных государств (если оно применимо) отнесены к числу ценных бумаг.

В целях налогообложения подразделяются на две категории: обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.

Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, - это ценные бумаги, в отношении которых одновременно соблюдаются следующие условия:

1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;

2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;

3) если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством.

Ценные бумаги, не соответствующие указанным условиям подлежат включению во вторую категорию.

Рыночная котировка ценной бумаги – это средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, или цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение торгового дня через такую биржу. Если по одной и той же ценной бумаге сделки совершались через двух и более организаторов торговли, то налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из организаторов торговли. В случае, если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то в целях настоящей главы за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли.

Накопленный процентный (купонный) доход – это часть процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству календарных дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода до даты совершения сделки (даты передачи ценной бумаги).

Интервал цен – интервал между минимальной и максимальной ценами сделок по одному виду ценных бумаг.