БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ
Порядок начисления и уплаты регулируется главой 23 НК. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Организация, распределяющая вознаграждения в пользу физических лиц, выступает в роли налогового агента, т.е. исчисляет сумму налога у источника выплат и перечисляет ее в бюджет за счет доходов налогоплательщика.
Общие положения по начислению и уплате НДФЛ
| объект налогообложения | доход, полученный налогоплательщиком от организации — источника выплат |
| налоговая база | стоимостная оценка доходов налогоплательщика: — полученных в денежной форме (заработная плата, дивиденды, надбавки и доплаты, премии и вознаграждения, компенсационные выплаты сверх норм, материальная помощь и др.); — полученных в натуральной форме (оплата за работника товаров, работ, услуг, натуроплата, выдача товаров на безвозмездной основе, материальная выгода). При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен, включая акцизы и НДС. Материальная выгода — экономия на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организации в части превышения сумм %%, исчисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования над суммой реально оплаченных работником процентов. Налоговая база рассчитывается по каждому работнику ежемесячно нарастающим итогом |
| льготы | не подлежат налогообложению компенсационные выплаты в пределах установленных законодательством норм, государственные пособия (пособия по безработице, беременности и родам), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, стипендии, полученные алименты, средства материнского капитала, стоимость полученных призов, подарков (до 4000 руб.). При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. |
| налоговые вычеты | в рамках организации предоставляются стандартные налоговые вычеты и имущественный вычет при наличии подтверждения на право получения вычета от налоговых органов, уменьшающие налоговую базу отчетного периода, облагаемую по ставке 13%: — ежемесячно 3000 р. и 500 р. по отдельным категориям физических лиц; — ежемесячно 1400 р. на ребенка, находящегося на иждивении (3000р. на 3-го и последующих детей) до месяца, в котором доход работника, облагаемый по ставке 13%, не превысил 350 000р. Стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется единственному родителю. Социальный вычет в сумме фактических расходов (по оплате обучения налогоплательщика или его детей в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка, при оплате медикаментов и услуг по лечению в пределах 120 000 руб.) предоставляется при подаче декларации за налоговый период. Имущественный вычет в размере, не превышающем 2 000 000 руб. при покупке и 1 000 000 руб. при продаже жилья и 250 000 руб. (при продаже прочего имущества) предоставляются при подаче декларации в налоговый орган по окончании налогового периода или в рамках исчисления налога организацией-источником выплат с доходов по выбору налогоплательщика. |
| налоговые ставки | 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. материальная выгода при экономии на процентах — 35% (за исключением материальной выгоды по экономии на %% по займам на приобретение жилья, которая облагается по ставке 13%) выигрыши — 35% прочие — 13% |
| налоговый период, отчетный период | календарный год, расчет ежемесячно нарастающим итогом |
| оплата | В день выплаты дохода. При наличии у налогового агента обособленных подразделений сумма налога уплачивается по месту нахождения налогового агента и его структурных подразделений |
Сумма налога, подлежащая оплате в бюджет налоговым агентом, определяется как сумма налога, исчисленная с налоговой базы, уменьшенной на величину стандартных (имущественных) налоговых вычетов.
Д 70 К 68— начислен НДФЛ с доходов работника
Д 75 К 68— начислен НДФЛ с доходов в виде ДИВ
Д 76 К 68— начислен НДФЛ с выплат в пользу физических лиц, не являющихся работниками организации
Д 68 К 51— оплата в бюджет
Дата добавления: 2016-06-13; просмотров: 1049;