ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ НДС.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО НАЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ НДС И АКЦИЗОВ
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ НДС.
Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется 21 главой НК РФ. Общие положения по исчислению и уплате НДС приведены в таблице.
Общие положения по исчислению и уплате НДС
| объект налогообложения | Реализация (в т.ч. передача на безвозмездной основе) товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ, передача для собственных нужд, расходы по которым не принимаются при исчислении налога на прибыль, выполнение СМР хозяйственным способом для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ |
| освобождаются от налогообложения | Реализация земельных участков, жилых помещений, иностранной валюты, ценных бумаг, долей в уставном капитале, осуществление банком банковских операций, оказание услуг страхования и т.д., передача имущества и имущественных прав правопреемникам при реорганизации организации, операции по уступке прав требований, реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора, реализация НИОКР Отдельные операции (реализация отдельных медицинских товаров, медицинских услуг, ритуальных услуг, услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным транспортом, услуг по содержанию детей в ДДУ, в сфере образования и др.) |
| налоговая база | выручка от реализации товаров, работ, услуг, включая авансовые платежи (частичную предоплату, полную предоплату), сумма затрат по СМР, таможенная стоимость товаров (увеличенная на таможенную пошлину), ввозимых на территорию РФ, сумма дохода в виде вознаграждений, получаемых по договорам комиссии, поручения и агентским договорам. Налоговая база может определяться без налога (действуют прямые ставки) или с учетом налога (действуют расчетные ставки). По безвозмездно переданным товарам, работам, услугам, переданным для социальной сферы, переданным в счет натуроплаты налоговая база определяется исходя из рыночных цен По подакцизным товарам в налоговую базу включается сумма акциза |
| момент определения налоговой базы | Наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав; 2) день оплаты (частичная, полная) товаров, работ, услуг, имущества, имущественных прав. |
| налоговые ставки | 0% — при реализации товаров работ, услуг в режиме экспорта, свободной таможенной зоны, перемещения припасов (для обеспечения эксплуатации воздушных и морских судов) при подтверждения реального экспорта, режима таможенной зоны т.д. 10% — при реализации продовольственных товаров (за исключение деликатесных), товаров для детей, периодических изданий и книжной продукции (за исключением изданий рекламного и эротического характера), отдельных медицинских препаратов по списку Правительства РФ 18% — во всех остальных случаях расчетные ставки 10/110 и 18/118 (применяются, когда налоговая база определяется вместе с налогом) |
| налоговый вычет | сумма налога, предъявленная поставщиком налогоплательщику при приобретении им товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию При получении предоплаты продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру, а покупатель вправе принять «входной» НДС по данному счету-фактуре к вычету. |
| налоговый, отчетный период | квартал (подача декларации только в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом). |
| освобождение от уплаты налога | 1) организации, у которых сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без НДС за три предыдущих последовательных календарных месяца в совокупности не превысила 2 млн. р. Освобождение можно получить только в отношении реализации неподакцизных товаров. 2) организации, перешедшие на уплату ЕСХН, ЕНВД, УСНО |
| оплата налога | уплачивается в бюджет по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. |
Дата добавления: 2016-06-13; просмотров: 626;