БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ СУММ НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩЕГО ИСЧИСЛЕНИЮ С НАЛОГОВОЙ БАЗЫ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Для отражения в бухгалтерском учете сумм налога, подлежащего исчислению с налоговой базы, используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

1) реализация товаров, продукции, работ, услуг, материалов, основных средств

Д 62 К 90 (91) — отражена выручка от продаж, в т.ч. НДС

Д 90 (91) К 41, 43, 20, 10, 01 — списывается стоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, материалов, основных средств

Д90 (91) К 68 —начислен НДС в бюджет в момент отгрузки товаров, работ, услуг к покупателю

2) предоплата и авансы

Д 51 (50) К 62 — поступила предоплата, в т.ч. НДС

Д 76/АВ К 68 — начислен НДС с суммы предоплаты в момент ее получения

В случаях получения предоплаты налогоплательщиком, производителем товаров с производственным циклов свыше 6 мес. (по перечню, определяемому Правительством РФ), налогоплательщик вправе начислять НДС в момент передачи товаров, работ, услуг.

3) безвозмездная передача

Д 91 К 01, 10, 20, 41, 43 — переданы ОС, материалы, услуги, товары, продукция

Д 91 К 68 — начислен НДС в бюджет в момент передачи имущества

4) бартерные операции

Д 62 К 90 (91) — отражена рыночная цена переданных активов, в т.ч. НДС

Д 90 (91) К 01, 10, 20, 41, 43 — списана балансовая стоимость переданных ОС, материалов, услуг, товаров, продукции

Д 90 (91) К 68 — начислен НДС с рыночной цены имущества в момент передачи

5) натуроплата

Д 62 К 90 (91) — отражена рыночная цена активов, переданных работнику в счет оплаты труда, в т.ч. НДС

Д 90 (91) К 01, 10, 20, 41, 43 — списана балансовая стоимость переданных активов

Д 90 (91) К 68 — начислен НДС с рыночной цены активов в момент их передачи

Д 70 К 62 —погашение задолженности по оплате труда

6) внутреннее потребление

Д 29 К 10, 20, 41, 43 — переданы активы собственным подразделениям, расходы по которым не принимаются при расчете налога на прибыль

Д 29 К 68 — начислен НДС с рыночной цены переданных активов

7) выполнение СМР хозяйственным способом

Д 08 К 10, 70, 69,02 — списаны затраты по СМР

Д 19 К 68 — начислен НДС по СМР в последнее число отчетного периода

8) ввоз товаров на таможенную территорию РФ (НДС взимается таможенным органом)

Д 15 К 60 — поступили товары от иностранного поставщика

Д 15 К 76 — начислена таможенная пошлина

Д 15 К 76 — начислен таможенный сбор

Д 15 (19) К 76 — начислен акциз по подакцизным товарам

Д 19 К 76 — начислен НДС (таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз)

9) начисление НДС с комиссионного вознаграждения (по договору комиссии, договору поручения, агентскому договору) у посредника

Д 004 —оприходован товар, полученный по договору комиссии

К 004 —списан комиссионный товар, отгруженный покупателю

Д 62 К 90 —отражена сумма комиссионного вознаграждения, в т.ч. НДС

Д 90 К 68 —начислен НДС в бюджет с суммы комиссионного вознаграждения (по расчетной ставке 18/118). Начисление после оформления отчета посредника и акта приемки-сдачи посреднических услуг

При определении налоговой базы, выраженной в иностранной валюте, выручка пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату ее признания. При определении налоговой базы выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами.

Расчетные ставки налога применяются при реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц, при реализации предприятия как имущественного комплекса, при реализации имущества, подлежащего учету вместе с налогом, при получении доходов в виде вознаграждения по договорам комиссии, агентским договорам.

При реализации товаров, работ, услуг по ставке 0%моментом определения налоговой базысчитается последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, подтверждающих право на получение возмещения налога (копия контракта на поставку, выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара, таможенная декларация или копия с отметкой российского таможенного органа о пересечении границы и др.). Если полный пакет документов не собран на 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, транзита, перемещения припасов и др., момент определения налоговой базы определяется в общем порядке и операции подлежат налогообложению по ставке 10%и 18%.