Прибыль предприятия: сущность, виды, механизм, формирование, налогообложение и распределение.

Прибыль – 1)конечный финансовый результат производствен­но-хозяйственной деятельности предприятия, 2)показатель ее эф­фективности (использования ресурсов), 3)источник средств для (развития предприятия) осуществления инвестиций, формирования специальных фондов, а также платежей в бюджет. Получение прибыли – (главная) цель деятельности любой коммерческой организации.

Прибыль наряду с суммой амортизационных отчислений яв­ляется основным источником финансирования капитальных вло­жений, осуществления воспроизводства основных средств, попол­нения собственных оборотных средств, материального стимули­рования работников, затрат на социальное развитие.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие функции.

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является фи­нансовым результатом и основным элементом финансовых ре­сурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинан­сирования определяется полученной прибылью.

В-третьих, прибыль является одним из источников форми­рования бюджетов разных уровней.

Различают прибыль 1)от реализации продукции, 2)балансовую прибыль, 3)валовую прибыль и 4)чистую прибыль.

Прибыль от реализации продукции - финансовый результат производственной и сбытовой деятельности предприятия, основ­ная или преобладающая часть валовой (балансовой) прибыли. Прибыль (или убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разность между выручкой от реализации про­дукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, ак­цизов и аналогичных обязательных платежей и затратами на ее производство и реализацию, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

Из приведенного определения следует, что происхождение прибыли от реализации связано с получением валового дохода предприятием от реализации своей продукции (работ, услуг) по щам, складывающимся на основе спроса и предложения. Валовой доход предприятия - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат - представляет собой форму чистой продукции предприятия, включает в себя оп-1ту труда и прибыль.

Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, т объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, с другой - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам.

Объем продаж зависит от эффективности осуществления ком-1ерческой работы: от умения создавать выгодные условия для реализации своей продукции, т.е. проводить маркетинг, организовать рекламу, сбыт, сформировать ценовую и товарную политику и т.д.

Уровень издержек производства зависит от эффективности организации производства и труда, выбранной технологии, технической оснащенности предприятия.

Вместе с тем прибыль на предприятии зависит не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и нa практике выделяют так называемую «балансовую прибыль». Она состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты (рас­ходы) на производство и реализацию продукции) плюс внереа-пизационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсерви­рованных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.).

Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая представ­ляет собой балансовую прибыль за минусом или плюсом финан­сового результата от операций с основными фондами (средства­ми), нематериальными активами и иным имуществом.

Во всех странах с рыночной экономикой прибыль облагается налогом. Поэтому на практике принято выделять налогооблагае­мую прибыль. Последняя представляет собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения.

В результате на предприятии остается так называемая чистая прибыль. По своей величине она представляет часть балансовой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после упла­ты налогов и других обязательных платежей в бюджет, включая финансовые санкции за нарушения налогового законодательства (рис. 19.2). Чистая прибыль - единственный источник средств для выплаты дивидендов в акционерных обществах, распределения между участниками пропорционально их долям в обществах с ограниченной ответственностью.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стре­миться, если не к получению максимальной прибыли, то по край­ней мере к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное разви­тие его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождение методов по лучшему их использованию.

В условиях рыночных отношений, как свидетельствует миро­вая практика, имеются два основных источника получения при­были.

Первый источник - это монопольное положение предприя­тия по выпуску той или иной продукции или уникальности про­дукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую конкурен­цию со стороны других предприятий.

Второй источник связан с производственной и предпринима­тельской деятельностью, поэтому касается практически всех пред­приятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под нее развитие производства. Здесь, по сути, все сводится к маркетингу.

Величина прибыли в данном случае зависит:

во-первых, от правильности выбора производственной направ­ленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);

во-вторых, от создания конкурентоспособных условий про­дажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, об­служивание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.);

в-третьих, от объемов производства (чем больше объем про­даж, тем больше масса прибыли);

в-четвертых, от ассортимента продукции и снижения издер­жек производства.

Формирование прибыли предприятия

Прибыль представляет собой разницу общей суммой доходов и расходами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от хозяйственных различных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительным, так и отрицательным знаком.

Прибыль обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому, прежде всего, важно определить состав прибыли предприятия. Общий объем прибыли предприятия представляет собой валовой доход. На величину валового дохода влияет совокупность многих факторов, зависящих и не зависящих от предпринимательской деятельности.

Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качеств ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.

К факторам, не зависящим от деятельности предприятия, относятся изменение государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции, уровень налогов и платежей, спрос населения.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизам и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Из приведенного определения следует, что ее происхождение связано с получением валового дохода предприятием от реализации своей продукции (работ, услуг) по ценам, складывающимся на основе спроса и предложения. Валовой доход предприятия - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, - представляет собой форму чистой продукции предприятия, включая в себя оплату труда и прибыль.

Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибылью, подлежащей налогообложению, признается полученный налогоплательщиком доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы и расходы налогоплательщика для целей налогообложения учитываются в денежной форме, а доходы в натуральной форме учитываются исходя из цены сделки, предполагая, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Налоговая база по прибыли, облагаемой в особом порядке (отличной от ставки 24\%), определяется налогоплательщиком отдельно.

Доходы, облагаемые по ставке в размере 24\%, получаемые российскими предприятиями, в соответствии с Налоговым кодексом РФ подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы и делятся в зависимости от видов деятельности на 10 групп (видов операций). При этом каждой группе должны соответствовать только взаимосвязанные доходы и расходы. Распределение доходов и расходов по видам деятельности (группам операций), согласно Налоговому кодексу РФ, вызвано тем, что по ряду операций предусмотрен особый порядок учета в целях налогообложения полученных убытков (они должны погашаться в будущем).

При определении доходов и расходов от реализации для целей налогообложения применяются два метода:

метод начисления (по отгрузке) — доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;

кассовый метод — если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций, без учета налога на добавленную стоимость, не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.

Кассовый метод увязывает момент возникновения доходов и расходов с фактическим поступлением (выбытием) денежных средств и (или) иного имущества. Предприятия с суммами выручки, превышающими указанный выше предел, должны в любом случае применять метод начисления, о чем указывать в учетной политике необязательно. Предприятия (организации), определяющие доходы и расходы по методу начисления обязаны распределять расходы по статьям «Расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства» и «Расходы по торговым операциям» на прямые и косвенные.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, подтверждением которых являются:

первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

аналитические регистры налогового учета;

расчет налоговой базы.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные, сгруппированные по восьми укрупненным позициям.

Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).

Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном налоговом периоде, в том числе выручка от реализации:

товаров (работ, услуг) собственного производства;

имущества и имущественных прав;

покупных товаров;

основных средств;

ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке;

товаров (работ, услуг), обслуживающих производств и хозяйств (выделяется обособленно).

Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе расходы:

на изготовление и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства;

учитываемые при реализации имущества и имущественных прав;

учитываемые при реализации покупных товаров;

учитываемые при реализации основных средств;

учитываемые при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

учитываемые при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

учитываемые при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

учитываемые при реализации финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке.

понесенные обслуживающим производством и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

Отметим, что общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе, продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода.

Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

товаров (работ, услуг) собственного производства;

имущества и имущественных прав;

покупных товаров;

основных средств;

ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке;

товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

Сумма внереализационных доходов.

Сумма внереализационных расходов.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Итого налоговая база за отчетный налоговый период.

Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется лишь в той ее части, которая поступает в бюджеты разного уровня в виде налогов и других обязательных платежей. В соответствии с законодательством налогооблагаемая прибыль за вычетом всех налогов на прибыль, полученную от различных форм хозяйственной деятельности, называется чистой прибылью, которая остается в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности.

Распределение прибыли можно представить так:

ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ = Валовая прибыль – Вычеты и льготы

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ = Налогооблагаемая прибыль - Налог на прибыль

Чистая прибыль распределяется:

1. «Фонд накопления».

Создается для обеспечения производства и его расширения. Используется на приобретение и строительство основных фондов производственного и непроизводственного назначения, осуществления др. КВ, долгосрочное инвестирование, на безвозвратные расходы (НИИ работы, выпуск ценных бумаг, штрафные санкции и т.д.)

2. «Фонд потребления».

Для финансирования мероприятий по развитию социальной сферы и материальному поощрению работников и иных мероприятий, не приводящих, к образованию нового имущества.

3. «Резервный фонд».

Предназначен для покрытия непредвиденных потерь (стихийные бедствия) и балансовых убытков.

4. «Фонд социальной сферы»

Целесообразно создавать, когда предприятие имеет на балансе несколько объектов непроизводственного назначения, чтобы не смешивать средства на их содержание с расходами по фонду потребления.

5.«Фонд валютных отчислений».

Создают предприятия, проводящие валютные операции на финансовом рынке.

6. «Прибыль к распределению между учредителями (акционерами)».

Производится в соответствии с учредительными документами (дивиденды по акциям, проценты по облигациям)

7. «Нераспределенная прибыль».

Присоединяется к уставному капиталу предприятия.