Управление финансами: сущность, методы, система государственных органов и их функции

Управление финансами — целенаправленное формирование процесса перераспределения финансовых ресурсов между различными субъектами финансовой системы и внутри них, деятельность по привлечению и эффективности использования финансовых ресурсов.

Управление финансами с точки зрения общей теории управления включает основные составляющие: объекты управления, субъекты управления, формы и методы управленческой деятельности. Всю совокупность методов управления финансами можно разделить на две группы: административные и косвенные (экономические).

Управление финансами в Российской Федерации прежде всего осуществляют высшие законодательные органы власти.

Это Федеральное Собрание и его две палаты — Государственная Дума и Совет Федерации. Такое управление имеет место при рассмотрении и утверждении федерального бюджета России и утверждении отчета о его исполнении. Федеральное Собрание рассматривает также законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Кроме того, оно устанавливает предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга.

Важнейшим органом, осуществляющим управление финансами РФ, выступает Министерство финансов России и его органы на местах.

Основными задачами Министерств финансов РФ являются: разработка и реализация стратегических направлений единой государственной финансовой политики; составление проекта и исполнение федерального бюджета; обеспечение устойчивости государственных финансов и их активные воздействия на социально-экономическое развитие страны на осуществление мер по развитию финансового рынка; концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ; разработка предложений по привлечению в экономику страны иностранных кредитов; совершенствование методов бюджетного планирования, финансирования и отчетности; осуществление финансового контроля за рациональным и паевым расходованием бюджетных средств и средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов.

Министерство финансов РФ выполняет следующие функции:

участвует в работе по составлению долговременных и краткосрочных прогнозов функционирования экономики, совместно с федеральными органами исполнительной власти определяет потребность в государственных централизованных ресурсах подготавливает предложения о распределении их между федеральным бюджетом и государственными федеральными внебюджетными фондами;

организует работу по составлению проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ, разрабатывает проекты нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов, размеров и дотаций субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации;

обеспечивает исполнение федерального бюджета государственных федеральных внебюджетных фондов;

разрабатывает с участием Государственной налоговой службы Федеральной службы налоговой полиции РФ предложения по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;

принимает участие в определении ценовой политики;

принимает участие в работе по совершенствованию страховой деятельности в стране;

разрабатывает предложения по выпуску и размещению, а также осуществляет выпуск государственных внутренних займов РФ;

разрабатывает предложения по формированию и развитию финансового рынка;

осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудничество с международными финансовыми организациями;

Важнейшими департаментами Министерства финансов России являются: бюджетный департамент, который составляет проект федерального бюджета; отраслевые департаменты финансирования промышленности; строительства и строительной индустрии; транспортных систем и связи; сельского хозяйства пищевой промышленности и охраны природы; оборонного комплекса и др.; иностранных кредитов и внешнего долга; налоговых реформ; государственных ценных бумаг и финансового рынка и др. Важным подразделением Министерства финансов выступает Главное управление федерального казначейства, отвечающее за кассовое исполнения бюджета.

Контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей возложений на Государственную налоговую службу РФ и ее органы на месте - налоговые инспекции.

Налоговые инспекции обязаны: действовать в строгом соответствии с законодательством; осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды; вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; проводить проверки налогоплательщиков; ежемесячно представлять финансовым органам и органам федерального Казначейства сведения о фактически поступив­ших суммах налогов и других платежей в бюджет; информировать Министерство финансов обо всех случаях неуплаты предприятиями налогов; осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.

За поступление таможенных пошлин ответственность несет Государственный таможенный комитет РФ, который обязан: проводить налоговые проверки по налогам, взимаемым та­моженными органами; проверять все документы, связанные с исчислением и упла­той налогов, взимаемых таможенными органами;

приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими налогового законодательства; проводить взимание недоимок по налогам, а также сумм штрафов, предусмотренных налоговым законодательством.

В целом таможенные органы осуществляют контроль за со­блюдением налогового законодательства при пересечении това­ров границы РФ, правильностью исчисления и уплатой тамо­женных пошлин.

Финансовые индикаторы характеризуют сложившиеся тенденции в развитии финансовой и денежно-кредитной системы государства с точки зрения ее соответствия требованиям экономической безопасности государства.Основными макроэкономическими индикаторами являются: Валовой национальный продукт, Валовой внутренний продукт, Чистый национальный продукт, Валовой национальный доход, Валовой национальный располагаемый доход, Конечное потребление, Валовое накопление, Чистое кредитование и чистое заимствование, Сальдо внешней торговли

5. Финансовое планирование и прогнозирование: сущность, назначение; принципы; задачи; методы; виды финансовых планов

Финансовое планирование - один из элементов управления финансами, объектом которого является распределительный процесс.

Оно охватывает формирование и распределение финансовых ресурсов, образования и использование на их основе различных денежных фондов и осуществляется на основе производственных и финансовых показателей.

В процессе финансового планирования определяются :• источники и размеры финансовых ресурсов на планируемый период;• объемы денежных фондов, создаваемых на их основе;• рассчитываются направления и структура использования средств денежных фондов. При этом решаются задачи выбора наиболее эффективного использования финансовых ресурсов и денежных фондов, создаваемых на их основе.

В процессе составления финансовых планов изыскиваются материальные, трудовые, финансовые резервы для роста финансовых ресурсов и сокращения непроизводительных расходов.

Наравне с финансовыми планами в условиях рыночной экономики широко используются финансовые прогнозы.

Финансовый прогноз - оценка ожидаемых изменений тех или иных финансовых показателей в будущем.

Финансовый план - задание на изменения в желаемом направлении тех или иных финансовых показателей распределительных процессов.

Финансовые прогнозы и финансовые планы тесно связаны между собой (финансовые прогнозы составляются, как правило, перед тем, как составить финансовый план).

Если сравнивать программу и план, то главное отличие программы даже не в масштабах, а в строго целевой ориентации на решение конкретных задач, она выступает в качестве разновидности финансового плана.

Этапы составления финансового плана :

1. Анализ исполнения финансового плана за текущий период (надо рассчитать ожидаемое исполнение плана). Как правило, оно рассчитывается за полгода, затем по окончанию трех кварталов.2. Расчет по конкретным видам доходов и расходов финансового плана.3. Сведение и выведение итоговых показателей и составление баланса (доходы = расходы). На этом же этапе ведется пересчет показателей, оценка источников дохода.

В процессе планирования на всех трех этапах применяются различные методы, наиболее существенными из которых являются три :

1. Метод коэффициентов (экстраполяции) 2. Нормативный метод 3. Балансовый метод

Метод коэффициентов. Планируемый показатель финансового плана рассчитывается на основе показателя текущего года, измененного на величину коэффициента. Этот коэффициент рассчитывается либо на основе динамики предыдущих лет, либо спускается планирующим финансовым органом, как задание. Достоинства: простота. Недостатки: не учитывает в полной мере изменяющиеся потребности в финансовых ресурсах по тем или иным видам расходов, возможны резервы роста показателей, связанных с доходами.

Нормативный метод. Финансовый показатель определяется на основе нормы или норматива и величины хозяйственного показателя, к которому установлены эти нормативы. Достоинства метода заключаются в более точном определение финансового показателя по отношению к потребностям. Например,

прогнозная (ВВП на планируемый год - необлагаемый ВВП) * средняя ставка НДС

величина =

НДС 100

И более точной оценке величины планируемых финансовых показателей с точки зрения конкретных покупателей и с точки зрения более полного выявления резервов роста дохода. Недостатки : 1) Более сложный и большой объем вычислений; 2) Много потерь; 3) Нормативный метод, используемый к расходной части финансового плана, не учитывает изменений доходной базы финансового плана.

Балансовый метод. Финансовый план должен быть сбалансирован. Даже если есть дефицит, то должны быть разработаны источники покрытия этого дефицита. В современных условиях важное значение при расчете финансовых планов имеет применение дефлятора - коэффициента ожидаемого среднего роста цен в планируемом году. Занижение дефлятора приведет к тому, что и по расходам, и по доходам Федеральный бюджет планировался в меньших размерах, поэтому получались излишки доходов, которыми Минфин мог свободно маневрировать помимо Закона “О ФБ”. Поэтому определение реального размера дефлятора так важно и обсуждается Думой при принятии федерального бюджета. Необходим дефлятор и для фирмы, осуществляющей планирование на следующий год.

В РФ составляются разнообразные финансовые планы, которые можно сгруппировать. Прежде всего выделяется система централизованных бюджетов. Ежегодно утверждаются более 29000 бюджетов на всех уровнях государственной власти. Каждый бюджет принимается как закон и обязателен для исполнения. Кроме того, в системе государственных финансов утверждается и разрабатывается план по каждому внебюджетному фонду. По крупным социальным внебюджетным фондам также применяется закон. Иногда эти планы называются бюджетами, но они не государственные. К децентрализованным планам относятся финансовые планы коммерческих и некоммерческих организаций. Финансовый план коммерческой организации включает 4 раздела: 1.Доходы и прочие поступления. 2.Расходы и отчисления 3.Взаимоотношения с кредитной системой. 4.Взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами. Некоммерческие организации составляют финансовый план, называющийся сметой (расходов - если есть бюджетные средства или доходов и расходов - если есть иные поступления, причем эти внебюджетные поступления отражаются в первую очередь). Независимо от вида финансового плана в любой смете делается детальная расшифровка всех денежных доходов организации по статьям сметы (зарплата, покупка ТМЦ, учебные расходы и т.д.).