Сущность и принципы налогообложения, функции налогов.

Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги — это совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками (ими выступают физические и юридические лица) по поводу перераспределения ВВП в целях формирования централизованных денежных фондов государства.

Налоги в российской экономической науке рассматриваются как один из элементов системы финансов.

Основная функция налогов — фискальная —состоит в обеспечении государства и органов местного самоуправления финансовыми ресурсами, необходимыми для решения возложенных на них задач осуществления общественно-значимой деятельности.

В числе дополнительных (косвенных) функций налогов следует назвать:

• регулирующую;

• социальную;

• контрольную.

Регулирующая функция налогов означает использование государством возможностей налогообложения, в том числе налоговых льгот и преференций:

-для общей корректировки производственной и социальной активности;

-защиты национальной экономики от недобросовестной конкуренции и внешнеэкономической товарной экспансии;

-развития перспективных, инновационных и социально-значимых направлений деятельности.

Социальная функция налогов направлена на устранение или сглаживание тенденции социального общественного расслоения.

Применение налоговых механизмов для решения задач социального характера имеет целью обеспечение стабильных условий существования и развития общества и государства,.

Контрольная функция налогов состоит в использовании государством налоговых механизмов в качестве альтернативного способа оценки результатов экономико-финансовой деятельности.

Важнейшие классические принципы налогообложения:

-справедливость,

-определенность налогообложения - Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица;

- удобство - налогообложение должно осуществляться тогда и так, когда и как плательщику удобнее всего платить его;

- экономия - рассматривается как чисто технический принцип построения налога и трактуется следующим образом: расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог.

Впервые принципы налогообложения сформулированы в XVIII в. шотландским исследователем экономики А. Смитом в его знаменитом труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.).