Определение и анализ безубыточности

Безубыточность (точка безубыточности, уровень безубыточности, безубыточный объем продаж, порог рентабельности) – это такое состояние, когда у предприятия нет прибыли , но нет и убытков. Это выручка от продаж, которая необходима, чтобы предприятие начало получать прибыль.

Зона безопасности предприятия (зона прибыли, запас финансовой устойчивости, зона устойчивости) – это разность между фактически реализованной продукцией и безубыточным объемом продаж. Чем она больше, тем устойчивее ФСП.

Методы определения безубыточности и зоны устойчивости предприятия:

1. Графический метод;

2. Аналитический метод.

Аналитический способ расчета безубыточности более удобен по сравнению с графическим.

Прежде всего определимся с понятием «маржинального дохода» (валового дохода, валовой прибыли, брутто-прибыли, суммы покрытия, маржи покрытия), в частности, из рис. 2 видно:

а) Д м = П + З пост = 4 + 4 = 8 (млн. руб.), или

б) Д м = Вр – З, пер = 20-12 = 8 (млн.руб.)

в) Д м = (Р-в) = 1000 (20 – 12) = 8 (млн. руб.);

Отношение маржинального дохода к выручке от продаж называется коэффициентом покрытия (Д у): Ду = Д м / Вр, исходя из этого:

г) Д м = Вр х Д у.

Формулы «а» и «б» позволяют оценивать структуру маржинального дохода и ее динамику. Негативной тенденцией будет снижение доли прибыли в общей сумме маржинального дохода.

Формула «в» позволяет анализировать факторы, влияющие на изменение маржинального дохода ( цена, переменные затраты на единицу продукции, объем продаж).

В формуле «г» динамика коэффициента покрытия и структура маржинального дохода позволяют оценивать способность предприятия покрывать постоянные затраты и тенденции в формировании прибыли.

Расчет точки безубыточности

Согласно графика можно записать следующую пропорцию:

Т Вр 10 20

------------ = ------------------ или --------- = --------------- ,

З пост Д м 4 8

Отсюда формулы для расчета критического объема продаж в денежном выражении:

З пост 4

а) Т = Вр х ------------- = 20 х ----------------- = 10 (млн. руб.);

Д м 8

З пост З пост 4 4

б) Т = ------------------- = -------------- = -------------- = -------------- = 10 (млн.руб.);

Дм / Вр Д е 8/20 0,4

в) формула для расчета критического объема продаж в процентах:

З пост 4

Т = ---------- х 100% = ------- х 100% = 50% ;

Д м 8

г) формула для расчете критического объема продаж в натуральных единицах:

З пост 4

Т = Q х ------------ = 1000 ед х ------------- = 500 (ед);

Д м 8

д) формула для расчета точки безубыточности с использованием ставки маржинального дохода за единицу продукции:

Д м 8 000 000

Д е = ----------- = ----------------- = 8 000 руб,

Q 1000из этого выражения Д м = Д е х Q, тогда:

З пост З пост З пост 4 000 000

Т = Q x ----------- = Q x -------------- = --------------- = ------------------ = 500 (ед);

Д м Д е х Q Д е 8 000

е) ставку маржинального дохода можно представить и по другому:

Д е = р – в, тогда:

З пост 4 000 0000

Т = ----------- = ------------------------ = 500 (ед);

Р - в 20 000 – 12 000

ж) можно определить точку безубыточности используя коэффициент соотношения переменных затрат и цены ( К р/в). Этот коэффициент позволяет оценить вклад каждого изделия в общую сумму покрытия:

р

К р/в = --------------.

В

Чем выше этот коэффициент, тем больше коэффициент покрытия , т.е.

в р - в

Де = 1 - ----------- = --------------- ;

Р р

З пост З пост

Т = --------------- = ------------------- ;

Д е 1 – К в/р

Аналитический расчет зоны безопасности:

а) Определение зоны безопасности по количественным показателям:

ЗБ = Q - Т = 1000 – 500 = 500 (ед);

б) Определение зоны безопасности в стоимостном выражении:

ЗБ = Вр – Т = 20 000 – 10 000 = 10 000 (тыс. руб.);

в) Определение зоны безопасности в процентах или в долях:

Вр – Т 20 0000 – 10 000

ЗБ = --------------- х 100 % = ----------------------- х 100 % = 50% (или 0,5);

Вр 20 000

Q - Т 1000 - 500

ЗБ = -------------- х 100 % = ---------------- х 100 % = 50% (или 0,5).

Q 1000

С помощью маржинального анализа можно установить не только точку безубыточности и выявить зону устойчивости предприятия, но и решить еще ряд расчетных и аналитических задач, в том числе определить критические уровни постоянных затрат и цены реализации.