Проверка учета финансовых вложений в уставные капиталы других организаций.
На данном этапе аудитору следует:
- провести проверку вкладов в уставные капиталы каких организаций и с какой целью проводились финансовые вложения;
- в какой форме производились финансовые вложения - денежные средства, ценные бумаги, основные средства, материалы, нематериальные активы, продукция, товары, работы, услуги;
- проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений вносимые в неденежной форме;
установить в какой форме планируется получать доход - ценные бумаги, основные средства, материалы, нематериальные активы, продукция, работы, услуги, увеличение доли в уставном капитале, иное;
- выяснить в какие сроки организация планирует получать доход – ежеквартально, ежегодно, ежемесячно;
Проверка учета вложений в совместную деятельность.
Аудитору следует проверить, на какой срок осуществлялись финансовые вложения – более 12 месяцев или менее, установить какими документами подтверждено получение вклада – авизо, накладные, квитанции к приходным ордерам, иное; выяснить как распределяется прибыль полученная в результате совместной деятельности; проверить возвращается ли переданное имущество при прекращении договора о совместной деятельности (договора простого товарищества); выяснить какой порядок покрытия убытков от совместной деятельности; проверка отражения финансовых вложений в совместную деятельность.
Проверка учета финансовых вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев Проверка учета вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев.
Аудитор должен проверить в какой форме производилась выдача займов; проверить как производится оценка стоимости займов, выданных в денежной форме; установить правильность отражения в отчетности финансовых вложений в займы; определить, в какие сроки планируется возврат займов.
Типичные ошибки
- на предприятии не проводится должным образом инвентаризации финансовых вложений;
- результаты выборочной инвентаризации, проведенной аудитором, не подтверждают данные инвентаризации, проведенной проверяемым предприятием;
- в бухгалтерском учете не отражены в полном объеме операции с финансовыми вложениями, имевшими место в проверяемом периоде;
- нарушения методологии отражения в учете операций с финансовыми вложениями.
- неправильно сформирована балансовая стоимость финансовых вложений;
- нарушены принципы оценки финансовых вложений при их поступлении;
- не соблюдаются принципы оценки финансовых вложений при их выбытии.
- несвоевременно отражены в учете данные о финансовых вложениях;
- не учтены в полном объеме в соответствующем отчетном периоде расходы, связанные с поступлением финансовых вложений;
- не учтены в полном объеме в соответствующем отчетном периоде расходы, связанные с выбытием финансовых вложений;
- не раскрыты способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам).
Дата добавления: 2016-04-11; просмотров: 713;