Информация, содержащаяся в рабочих документах

Рабочие документы аудитора содержат:

· информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;

· выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;

· информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

· информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;

· доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

· доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок;

· доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;

· анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;

· анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;

· сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;

· доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;

· сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;

· подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и/или дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;

· копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;

· копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;

· письменные заявления, полученные от аудируемого лица;

· выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;

· копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

Если аудируемое лицо проверяется несколько лет подряд, то некоторые файлы рабочих документов (папки) могут быть отнесены к категории постоянных (перманентных), обновляемых по мере поступления новой информации, но остающихся по-прежнему значимыми, в отличие от текущих аудиторских файлов (папок), которые содержат информацию, относящуюся в основном к аудиту отдельного периода.