Объект обложения. Налогооблагаемая база

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на суммы расходов, связанных с получением доходов. Учитываются доходы, полученные как в денежном, так и натуральном выражении. Необходимо изучить порядок признания доходов и расходов при кассовом методе и методе начислений, особенности их применения организациями.

Порядок определения налоговой базы

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли, облагаемой различными налоговыми ставками, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. Важно помнить, что при исчислении налоговой базы учитываются доходы и расходы организации без включения в них сумм НДС и акцизов.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Основная налоговая ставка установлена в размере 20 процентов.

Сумму налога организации исчисляют самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Отдельные категории налогоплательщиков и налогоплательщики со средней ежеквартальной выручкой в течение четырех кварталов до 3 миллионов рублей имеют право уплачивать налог только ежеквартально.

Подача налоговой декларации по итогам налогового периода производится не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый учет

С принятием главы 25 НК РФ ч. II (1) введено понятие налогового учета по налогу на прибыль организаций. Введение налогового учета имеет, безусловно, свои положительные стороны, ведь с помощью именно налогового учета налогоплательщик может легко оценить свою налоговую нагрузку.

Регистры налогового учета могут составляться на основании первичных бухгалтерских документов, а декларация на основании регистров налогового учета. Регистры налогового учета могут быть и самостоятельными документами.

Регистры налогового учета - это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период - сгруппированные в соответствии с требованиями НК РФ без распределения по счетам бухучета.

При этом налогоплательщик должен помнить, что регистр налогового учета это документ, к которому нужно относиться со всей серьезностью. Например, исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите налогоплательщиков налога на прибыль организаций.

2. Как устанавливается объект налогообложения по налогу на прибыль организаций?

3. От чего зависит величина налоговой базы налога на прибыль организаций?

4. Приведите классификацию доходов в соответствии с главой 25 НК.

5. Приведите группировку расходов в соответствии с главой 25 НК.

6. Сформулируйте методы и порядок расчета сумм амортизации.

7. Каковы ставки налога на прибыль организаций?

8. Определите налоговый период и отчетные периоды по налогу на прибыль организаций.

9. Каков порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций?

10. Какие сроки уплаты налога на прибыль организаций предусматривает НК?

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I, 2. Фед. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм и доп.))/СПС «КонсультантПлюс»http://www.consultant.ru/popular/nalog1/

2. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9.

3. Как рассчитать текущий налог на прибыль. Адрес страницы: http://www.kakprosto.ru/kak-80830-kak-rasschitat-tekushchiy-nalog-na-pribyl

4. Пасько О.Ф.Налоговое регулирование экономического развития предприятий: Дис. канд. экон. наук. М., 2010. 178 с.

5. Пансков, Владимир Георгиевич. Налоги и налогообложение: теория и практика [Электронный ресурс] : учебник для вузов. рек. МО по спец. 060500 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / В. Г. Пансков. - 2-е изд., доп. и перераб. - Электрон. текстовые дан. - М.: Юрайт, 2011. - 680 с. - (Бакалавр). - ISBN 978-5-9916-0998-2: Б. ц.УДК 33

6. Налоговая система: учебное пособие для проведения практ. занятий и самостоятельной работы студ. эконом. спец. / Л. Н. Алайкина ; ФГБОУ ВПО СГАУ. - Саратов: Изд-во НВНИИГГ, 2012.

7. Основные средства и налог на прибыль организаций в 2013 году 24.01.13, Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру".Специально для Клерк.Ру

8. Ставки по налогу на прибыль организации. Режим доступа. - http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=49412;div=LAW;dst=0;rnd=0.7589521978516132

9. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль. Режим доступа. - http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PPN;n=2

Лекция 9