Денежные фонды предприятия

Важнейшая сторона финансовой деятельности предприятий – формирование и использование различных денежных фондов. Финансовые ресурсы являются источником для образования денежных фондов предприятий. Денежный фонд – это обособившаяся часть денежных средств хозяйствующего субъекта, получившая целевое назначение и относительно самостоятельное функционирование

Денежные фонды предприятий можно разбить на пять групп:

I. Фонды собственных средств:

уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; фонд накоплений; нераспределённая прибыль; прочие.

II. Фонды заёмных средств:

-кредиты банков; коммерческие кредиты; кредиторская задолженность; факторинг; лизинг; прочие.

III. Фонды привлеченных средств. Их особенность состоит в их двойственном характере: с одной стороны, фонды находятся в обороте предприятия, а с другой, носят целевой характер, в соответствии с чем и используются. К ним относятся: фонды потребления; расчёты по дивидендам; резервы предстоящих расходов и платежей; доходы будущих периодов.

Фонд потребления – денежный фонд, образуемый за счёт прибыли и используемый на удовлетворение материальных и социальных потребностей работников предприятия.

Доходы будущих периодов – денежный фонд, в котором формируются доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам.

Резервы предстоящих расходов – создаются с целью равномерного включения в затраты производства и обращения предстоящих расходов (оплата отпускных, на ремонт и т.д.).

IV. Фонды, образуемые за счёт нескольких источников:

- внеоборотные активы (источники – собственные и заёмные);

- оборотные активы (источники – собственные средства, кредит, кредиторская задолженность);

- инвестиционный фонд (источники – прибыль, амортизационный фонд, заёмные средства;

- валютный фонд (источники – собственные и заёмные);

- прочие.

V. Оперативные денежные фонды – создаются периодически для выплаты заработной платы; для выплаты дивидендов; для платежей в бюджет; прочие.

Финансовая отчётность

Финансовая отчётность представляет из себя систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Основной целью финансовой отчетности является предоставление информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменении финансового состояния компании. Отчетность должна содержать информацию о активах и обязательствах компании, о результатах операций, событиях и обстоятельствах, которые изменяют активы и обязательства. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Следует заметить, что задачи, поставленные перед финансовой отчётностью, в различных системах бухгалтерского учёта, совпадают.

Пользователями финансовой отчётности могут выступать инвесторы, сотрудники компании, кредиторы, поставщики, покупатели, государственные органы и другие члены общества. У всех пользователей имеются различные информационные потребности.

Существует четыре главных вида финансовой отчётности:

1. Бухгалтерский баланс группирует актив и пассив компании в денежном выражении.

2. Отчёт о прибылях и убытках содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. В ней отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

-прибыль/убытки от реализации продукции;

-операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

-доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги).

Также в нём представлены:

затраты предприятия на производство продукции по полной или производственной стоимости,

коммерческие расходы, управленческие расходы,

выручка нетто от реализации продукции,

сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства, активы и постоянные налоговые обязательства (активы),

чистая прибыль.

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, т.е. выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

3. Отчёт об изменениях капитала раскрывает информацию о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информацию об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией.

4. Отчёт о движении денежных средств показывает разницу между притоком и оттоком денежных средств за определённый отчётный период. Этот отчёт необходим как менеджерам, так и внешним пользователям, которые по его показателям могут увидеть реальные доходы и расходы, а также узнать:

-объём и источники получения денежных средств и направления их использования.

-способность компании в результате своей деятельности обеспечивать превышение поступлений денежных средств над выплатами.

-состояние компании выполнять свои обязательства.

-информацию о достаточности денежных средств для ведения деятельности.

-степень самостоятельного обеспечения инвестиционных потребностей за счёт внутренних источников.

-причины разности между величиной полученной прибыли и объёмом денежных средств.

Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Он может быть составлен любой компанией независимо от её размера, структуры, отрасли. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.