Облік виробничих запасів
Запаси в установах обліковуються за місцем їх відповідального зберігання (знаходження) та в бухгалтерії.
Відповідальність за приймання, зберігання і відпуск запасів покладається на матеріально відповідальних осіб, призначених наказом керівника установи. З посадовими особами, які відповідають за збереження матеріальних цінностей, укладається письмовий договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність.
При отриманні запасів матеріально відповідальна особа на документі постачальника або на акті про приймання запасів повинна розписатися в одержанні цих цінностей і прийняти їх на відповідальне зберігання.
Облік запасів установи може здійснюватися за номенклатурними номерами. Номенклатурний номер - це умовний числовий код обліку, який присвоюється групі предметів одного найменування, якості та ціни. Номенклатурний номер має сім знаків: перші три знаки означають субрахунок, четвертий - підгрупу, три останні - порядковий номер предмета у підгрупі.
Перелік первинних документів з обліку виробничих запасів затверджено "Інструкцією про складання типових форм обліку та списання запасів бюджетних установ» (Наказ ДКУ 18.12.2000 № 130), який наведено в табл. 7.1.
Матеріально відповідальними особами кожного місяця надаються в бухгалтерію прибуткові та видаткові документи з реєстром надання документів, який складається в двох примірниках. Один примірник реєстру після перевірки правильності оформлення первинних документів повертається матеріально відповідальній особі, а другий залишається в бухгалтерії.
Таблиця 7.1. Перелік первинних облікових документів з обліку виробничих запасів
| Назва типової форми документа | Призначення документа |
| Акт про приймання матеріалів (форма №3-1) | Акт складається при прийманні на облік установи матеріальних запасів, за якими існують кількісні або якісні розбіжності з даними супроводжувальних документів постачальників. |
| Акт списання (форма № 3-2) | Акт застосовується для списання запасів і складається комісією, призначеною наказом керівника, у двох примірниках. Перший примірник здається до бухгалтерії, а другий - залишається у матеріально відповідальної особи. |
| Накладна (вимога) (форма № 3-3) | Форма є уніфікованою та застосовується для оформлення прийняття матеріальних цінностей на склад (у комору) або видачі зі складу (комори). Може застосовуватись для внутрішнього переміщення матеріальних цінностей. |
| Забірна картка (Форма № 3-5) | Призначена для оформлення відпуску матеріальних цінностей, продукції молочної кухні та інших запасів, які відпускаються систематично протягом місяця. |
Облік запасів установи (за винятком дорогоцінних металів для протезування та медикаментів і перев'язувальних засобів) за місцем відповідального зберігання (знаходження) ведеться матеріально відповідальними особами в Книзі складського обліку запасів за найменуваннями, сортами, кількістю. Працівниками бухгалтерії періодично здійснюється перевірка фактичної наявності запасів із записами у книзі та даними бухгалтерського обліку.
У бухгалтерії облік запасів установи ведеться в кількісному і сумарному вимірах за найменуваннями запасів та в розрізі матеріально відповідальних осіб.
Таблиця 7.2. Перелік регістрів з аналітичного обліку виробничих запасів у місцях зберігання і в бухгалтерії
| Назва регістру | Призначення регістру |
| Книга кількісно-сумового обліку (форма № 3-6) | Застосовується для аналітичного обліку матеріальних цінностей як у кількісному, так і сумовому вимірах. У книзі для кожного найменування (гатунку) запасів відкриваються окремі аналітичні рахунки. |
| Книга кількісно-сумового обліку (форма № 3-ба) | Застосовується для аналітичного обліку матеріальних цінностей в централізованих бухгалтеріях. Книга відкривається в розрізі аналітичних рахунків за кожним найменуванням (гатунком) запасів як у цілому за всіма обслуговуваними установами, так і з виділенням за кожною установою (матеріально відповідальною особою). |
| Картка кількісно-сумо вого обліку (форма № 3-7) | Призначення картки та порядок її ведення такий самий, як Книги кількісно-сумового обліку форми № 3-6 та форми № 3-ба. Застосовується в установах, де аналітичний облік у бухгалтерії здійснюється не в книгах, а на картках. |
| Книга складського обліку запасів (форма № 3-9) | Застосовується для обліку матеріалів, продуктів харчування, готових виробів та інших запасів на складі (кладовій). Ведеться матеріально відповідальною особою за найменуванням, гатунком та кількістю запасів. |
Продовження табл.7.2.
| Оборотна відомість (форма №3-11) | Застосовується для звірки даних складського та бухгалтерського обліку. Оборотна відомість відкривається на рік і складається щомісячно на підставі даних бухгалтерського обліку за кожною групою аналітичних рахунків, що об'єднані відповідним синтетичним рахунком, у кількісному та вартісному відображеннях. За кожним субрахунком виводяться загальні сумові підсумки, які повинні відповідати показникам синтетичного обліку. |
| Опис карток з обліку запасів (форма №3-14) | Застосовується для реєстрації відкритих карток аналітичного обліку у випадках, коли облік бухгалтерських операцій ведеться не в книгах, а на картках. Реєстрація здійснюється на момент відкриття картки. |
Планом рахунків бухгалтерського обліку призначено для обліку виробничих запасів рахунок 20 «Виробничі запаси», на якому відображається обладнання, яке підлягає встановленню на об'єктах, що будуються або реконструюються, будівельні матеріали, конструкції, деталі та інші матеріальні цінності, придбані за рахунок коштів, виділених на капітальне будівництво, матеріали для науково-дослідних робіт, а також спеціальне обладнання, придбане для виконання науково-дослідних робіт за господарськими договорами. Він має субрахунки:
201 «Сировина і матеріали» - обліковуються сировина та матеріали короткотермінового використання для науково-дослідних робіт та капітального будівництва:
202 «Обладнання, конструкції і деталі до установки» - обліковуються будівельні конструкції і деталі, зокрема: металеві, залізобетонні і дерев'яні конструкції, блоки і збірні частини будівель і споруд; збірні елементи: обладнання для опалювальної, вентиляційної, санітарно-технічної системи тощо;
203 «Спецобладнання для науково-дослідних робіт за господарськими договорами» - у науково-дослідних установах і вищих навчальних закладах обліковується спецобладнання, придбане для виконання науково-дослідних робіт за господарським договорами за конкретною темою замовника з метою подальшої передачі його до наукового підрозділу:
204 «Будівельні матеріали» - обліковуються будівельні матеріали, що придбані за рахунок коштів, призначених на капітальне будівництво, і використовуються в процесі будівельних та монтажних робіт;
205 «Інші виробничі запаси» - обліковуються усі інші запаси, які використовуються для науково-дослідних робіт за господарськими договорами та капітального будівництва і не ввійшли в субрахунки 201-204.
За дебетом рахунку 20 «Виробничі запаси відображається сума придбаних запасів, за кредитом - сума використаних запасів.
Таблиця 7.3. Відображення в обліку операцій з руху виробничих запасів
| № | Зміст операції | Кореспондуючі рахунки | |
| Дебет | Кредит | ||
| Оприбуткування виробничих запасів, у тому числі за операціями з централізованого постачання установою-закупником (вартість без ПДВ): | |||
| що сплачені шляхом попередньої оплати рахунку | 361, 362, 364 | ||
| що сплачені після їх отримання | |||
| Сума ПДВ з виробничих запасів, придбаних за рахунок коштів загального фонду | 801, 802 | 361,362, 364, 675 | |
| Сума ПДВ з виробничих запасів, придбаних за рахунок коштів спеціального фонду: | |||
| якщо ПДВ не включено до податкового кредиту | 811-813 | 361,362, 364, 675 | |
| якщо ПДВ включено до податкового кредиту | 361,362, 364, 675 |
Продовження табл.7.3.
| Отримані установою-замовником виробничі запаси від установи-закупника за операціями з централізованого постачання | 683, 684 | ||
| Списання використаних виробничих запасів, на підставі підтвердних документів, крім отриманих за операціями з централізованого постачання | 801, 802, 811-813 | ||
| Передані виробничі запаси, закуплені шляхом централізованого постачання з балансу установи-закупника на баланс установи-замовника | 683, 684 | ||
| Згідно з отриманими актами від установи-замовника на фактичні видатки відносяться суми використаних виробничих запасів | 801, 802, 813 | 683,684 |
По закінченні місяця операції з обліку, переміщення та вибуття запасів групуються у накопичувальні відомості - меморіальні ордери, форми та порядок застосування яких встановлено наказом Державного казначейства України від 27.07.2000 № 68 «Про затвердження Інструкції про форми меморіальних ордерів бюджет - і іих установ та порядок їх складання».
Аналітичний облік запасів, придбаних за рахунок коштів спеціального фонду, ведеться за тими самими обліковими реєстрами, але окремо від операцій за рахунок коштів загального фонду.
Підсумки за субрахунками за результатами місяця з меморіальних ордерів записуються до книги «Журнал-головна» ф.308 (бюджет).
Дата добавления: 2016-03-27; просмотров: 1081;