Особенности ведения и учета кассовых операций в иностранной валюте

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.

Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

Когда кассир получает в банке наличную валюту, он должен:

- оформить приходный кассовый ордер по форме № КО-1;

- отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и в кассовой книге (форма № КО-4).

Обратите внимание: получать наличную иностранную валюту можно только для оплаты командировочных расходов работников.

Пример. ООО «Импортер» 9 декабря снял из банка 1000 долл. США на оплату командировочных расходов. Курс Банка России в этот день составлял 31 руб./USD. Бухгалтер «Импортера» пересчитал валюту в рубли и оприходовал деньги в кассу.

Сумма в рублевом эквиваленте составила 31 000 руб. (1000 USD х 31 руб./USD). Образец оформления приходного кассового ордера приведен в Приложении Ж.

Если кассир не оприходует (или не полностью оприходует) наличную валюту в кассу, организация может быть оштрафована.

Сумма штрафа для организаций составляет 40 000-50 000 рублей, для должностных лиц (например, директора, бухгалтера) - 4000-5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

На основании приходного кассового ордера бухгалтер делает в учете проводку:

Дебет 50 Кредит 52-1-1 - наличная валюта получена в кассу с текущего валютного счета для оплаты командировочных расходов.

Движение наличной валюты необходимо отражать в кассовой книге и журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. В кассовой книге нужно указывать сумму не только в валюте, но и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, возьмите курс Центрального банка РФ на день совершения операции.

При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).