Трехуровневая система налогообложения.

Налоговый кодекс РФ, первая часть которого вступила в действие с 1 января 1999 года, основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, фактической способности налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости. В нем определены система налогов, права, обязанности и ответственность субъектов налоговых отношений, а также общие принципы налогообложения и сборов.

В соответствии с Налоговым кодексом в РФ существует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги и сборы, налоги субъектов Российской Федерации ( региональные) и местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные виды товаров ( услуг ) и отдельные виды минерального сырья; налог на прибыль ( доход ) организаций ; налог на доходы от капитала; подоходный налог с физ ических лиц; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; государственная пошлина; таможенная пошлина и таможенные сборы; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами _{животного} мира и водными биологическими ресурсами; лесной налог; водный налог; экологический налог; федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы в рамках Налогового кодекса РФ устанавливаются законами субъектов РФ и обязательны к уплате на их территории. К ним относятся:

налог на имущество организаций, налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы в рамках Налогового кодекса РФ устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К ним относятся : земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу ; налог на наследование или дарение ; местные лицензионные сборы.

Введение в действие ( с ! января 2000 года) части второй НК РФ предусматривает:

· сохранение отдельных видов налогов и сборов в новых условиях (Например. НДС, налог на прибыль организаций, госпошлина, налог на имущество организаций, земельный налог и др.);

· отмену ряда старых налогов и сборов ( например, налог на операции с ценными бумагами, платежи за пользование природными ресурсами, плата за воду, сбор за право торговли и др.);

· введение новых налогов и сборов ( например, налог на доходы о т капитала. Взносы в социальные внебюджетные фонды, налог на пользование недрами, региональный транспортный налог и др.);

· замену одних видов налогов и сборов другими ( например, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ, преобразуется в федеральный налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы);

· перераспределение отдельных видов налогов и сборов между разл0438ными уровнями государственной власти и местного самоуправления ( так федеральный налог на имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, преобразуется в местный налог на наследование и дарение, региональный сбор в форме лесного дохода преобразуется в федеральный лесной налог и т.д.

Существуют пределы действия налоговых актов по трем аспектам: во времени, в пространстве, по кругу лиц.

Действие налогов во времени- акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов ( сборов), вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. Этот порядок установлен и для того же рода законодательных актов регионального и местного значения.

Действие налоговых актов в пространственалоговые акты федеральных органов власти действуют на территории всей России. Акты субъектов Федерации действуют лишь на территории данного субъекта. Акты органов местного самоуправления распространяются на территорию управляемого ими города. ( района ).

Действие налоговых актов по кругу лиц- экономические отношения между налогоплательщиком и государством определяются посредством принципа постоянного пребывания ( резиденства ), с учетом которого различают два вида субъектов налогообложения: резидентов и нерезидентов.

Резиденты имеют постоянное местопребывание в государстве. Их доходы, полученные на территории государства и за рубежом, подлежат налогообложению

Нерезиденты не имеют постоянного местопребывания в государстве, и налогообложению подлежат только те их доходы, которые получены в данном государстве.

По источникам уплаты налоги фирм можно классифицировать по следующим признакам

· Налоги, уплачиваемые с выручки от реализации продукции ( работ, услуг), в том числе НДС и акцизы;

· Налоги, включаемые в себестоимость продукции ( работ, услуг ), в том числе земельный, водный налог, налог на пользование недрами;

· Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности фирм ( на балансовую прибыль ) в том числе на их имущество и на рекламу;

· Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли, в том числе налог на прибыль.

Налоговая реформа, осуществляемая в настоящее время в РФ не закончена. Существуют разные точки зрения на проблему предоставления налоговых льгот, порядок взимания рентных платежей, возникают новые предложения по налогообложению предприятий.